Attività Finanziaria dello Stato e Disciplina del Codice Fiscale della Federazione

Attività finanziarie dello Stato

Le attività svolte dallo Stato sono progettate per soddisfare determinati obiettivi; l'esecutivo svolge funzioni che si concentrano sulla soddisfazione delle esigenze del pubblico che la società pone su di esso e sul fornire servizi pubblici adeguati a tutte le necessità di interesse collettivo. Tenuto conto di questa circostanza, è ovvio che qualsiasi servizio pubblico dello Stato si avvale di strumenti personali, giuridici e materiali per soddisfare i propri obiettivi. A causa di quanto sopra, esistono aree coinvolte in esercizi amministrativi costruite dalla missione di interessi economici.

Le fasi dell'attività finanziaria secondo Viti de Marco

Da parte sua, Viti de Marco afferma: "In questo modo, tutta l'attività finanziaria dello Stato significa che ci sono tre fasi":

• La riscossione dei tributi: costituiscono le risorse acquisite sia dagli organismi statali che dagli enti di diritto pubblico e privato.
• Il controllo delle entrate: riguarda la gestione delle entrate riscosse, l'organizzazione e l'uso dei beni del patrimonio costante.
• Lo sviluppo delle spese: una serie di esborsi per il mantenimento delle funzioni del settore pubblico; la fornitura di servizi di pubblica responsabilità che lo Stato deve rispettare.

Definizione di Diritto Finanziario

Significato: L'insieme di norme di diritto pubblico positivo volte a regolare le finanze degli enti pubblici, dello Stato e di altri enti con l'attuale auto-somministrazione all'interno di essa.

Per Myrbach-Rheinfeld, la legge finanziaria si compone di due sezioni principali:

• a) La legge finanziaria costituzionale: prevede la divisione dei poteri tra le due camere per la preparazione delle norme fiscali e l'adozione del bilancio, il voto annuale della tassazione, il controllo di gestione finanziaria, la regolamentazione dei prestiti, la disponibilità dei beni e la concessione di diritti sulla proprietà.
• b) La legge finanziaria secondaria: comprende l'organizzazione e la divisione degli organi, le funzioni fiscali e altre leggi che impongono ai soggetti economici privati obblighi di legge finanziaria, le disposizioni riguardanti il modo di osservare le leggi e le risorse a vantaggio dei singoli.

Codice Fiscale della Federazione

1.1. Nascita della responsabilità fiscale

Base Giuridica: Articolo 31 CPEUM, Frazione IV.

Gli obblighi dei messicani sono definiti nella frazione IV:

Contribuire alle spese pubbliche, nonché della Federazione, del Distretto Federale e della città o dello Stato in cui vivono, in modo proporzionato ed equo come disposto dalla legge.

Classificazione dei contributi

• I. Imposte: sono i contributi previsti dalla legge che devono essere pagati da individui e società che si trovano nella situazione giuridica o di fatto prevista dalla stessa.
• II. Contributi previdenziali: sono i contributi richiesti ai sensi della legge da parte di persone che vengono sostituite dallo Stato nel rispetto degli obblighi imposti dalla legge sulla sicurezza sociale.
• III. Contributi di miglioramento: sono stabiliti dalla legge a carico delle persone fisiche ed entità morali che beneficiano direttamente di opere pubbliche.
• IV. Diritti: sono i contributi richiesti dalla legge per l'uso o il godimento della proprietà pubblica della nazione, e per ricevere i servizi forniti dallo Stato nelle sue funzioni di diritto pubblico, salvo quando siano forniti da agenzie decentrate; in quest'ultimo caso, si tratta di pagamenti che non rientrano nei diritti di legge federale. I diritti sono anche i contributi versati a enti pubblici decentrati per la fornitura di servizi esclusivi dello Stato.

Soggetti dell'obbligazione fiscale

• Persona Fisica: intendiamo ogni essere umano dotato della capacità di godere di diritti e doveri. Anche i minori e i disabili, rappresentati da coloro che esercitano la potestà genitoriale o la tutela, possono diventare responsabili di un contributo.
• Persone Morali: questo concetto include, tra gli altri, aziende, agenzie decentrate che svolgono attività imprenditoriali, istituti di credito, società e associazioni.
• Enti Pubblici: la Federazione, gli Stati e i Comuni, quando la loro attività non corrisponde alle loro funzioni di diritto pubblico ma interagisce con i privati.
• Nazioni Straniere: quando sono soggette a imposte in Messico, in conformità con il principio di reciprocità.

Regimi Fiscali

Persone Morali

• A) Regime generale di legge
• B) Sistema semplificato
• C) Regime consolidato

Persone Fisiche (Soggetti)

• A) Stipendi e salari
• B) Attività imprenditoriale e professionale
  • B.1 Regime dei piccoli contribuenti (AE)
  • B.2 Regime intermedio (AE)
  • B.3 Sistema di legge generale (AE)
• C) Locazione (Leasing)

Applicazione delle disposizioni fiscali

Art. 5: Le disposizioni fiscali che stabiliscono obblighi ai singoli e indicano le relative eccezioni, così come quelle che definiscono le violazioni e le sanzioni, sono di applicazione rigorosa. Si ritiene che gravino sugli individui le norme riguardanti l'oggetto, l'aliquota, la base o il pagamento.

Le altre disposizioni fiscali vengono interpretate utilizzando qualsiasi altro metodo di interpretazione giuridica. In mancanza di una norma esplicita, si applicano le disposizioni del diritto comune federale, purché non siano contrarie alla natura del diritto tributario.

I contributi sono dovuti nel momento in cui si verificano le situazioni di diritto o di fatto previste dalle leggi vigenti. Devono essere determinati in conformità con le disposizioni in vigore al momento della causazione. Spetta ai contribuenti l'individuazione dei responsabili, mentre le autorità determineranno l'esercizio dei loro poteri di indagine, per i quali i contribuenti forniranno le informazioni necessarie entro 15 giorni dalla data di maturazione.

Infrazioni e Termini

Ogni violazione o trasgressione di una legge deve essere punita. Tuttavia, per il principio della certezza del diritto, è necessario che la violazione sia precedentemente descritta dalla legge come illegale e che sia prevista una sanzione. In sintesi, il reato è qualsiasi atto o omissione dichiarato illegale e punibile dalla legge.

Il pagamento è l'adempimento di un obbligo fiscale. Per i termini stabiliti in giorni, non si contano il sabato, la domenica o i giorni festivi (1 gennaio, 5 febbraio, 21 marzo, 1 e 5 maggio, 16 settembre, 20 novembre, 1 dicembre ogni sei anni e 25 dicembre).

Quando l'ultimo giorno del termine è un giorno non lavorativo, esso è prorogato al primo giorno feriale successivo. Se l'ultimo giorno cade di venerdì, viene prorogato al giorno lavorativo successivo.

Elementi essenziali dei contributi

• Oggetto: si riferisce alla tassazione del diritto tributario. Può essere definito come la realtà economica imponibile (es. reddito, circolazione della ricchezza, consumo di beni o servizi).
• Soggetto: esiste un soggetto attivo (lo Stato) e un soggetto passivo (il contribuente, persona fisica o morale), come confermato dall'articolo 1 del Codice Fiscale Federale.
• Base: la base imponibile è l'importo su cui viene calcolata l'imposta.
• Aliquota (Tassa d'iscrizione): può essere fissa, proporzionale o progressiva. L'aliquota è proporzionale quando è una percentuale fissa indipendentemente dal valore della base.
• Periodo di pagamento: è il tempo stabilito dalla legge per soddisfare l'obbligo.

Poteri del Fisco - SAT

Art. 42, Fracc. III:

• Visita domiciliare
• Ordine di ispezione
• Verbali circostanziati
• Liquidazione:
  • Notifica
  • Determinazione del credito d'imposta
  • Omissioni e presunzione di reato
  • Garanzia dell'interesse fiscale (fideiussione, ipoteca)

L'autorità amministrativa invia il caso alla PGR (Procura Generale) per la presentazione della denuncia. Inizia così il procedimento amministrativo e giudiziario. Se non avviene il pagamento, il giudice distrettuale determina la sentenza.

Reati Fiscali e Contrabbando

Articolo 102: Il reato di contrabbando consiste nell'introdurre o rimuovere merci dal Paese tramite:

• I. Omissione del pagamento totale o parziale dei contributi o dazi compensativi.
• II. Mancanza di permesso dell'autorità competente.
• III. Importazione o esportazione vietata.

Articolo 92: Per procedere penalmente, è necessaria la denuncia del Ministero delle Finanze e del Credito Pubblico (SHCP). I processi possono essere sospesi se gli imputati pagano i contributi, le sanzioni e gli accessori o se garantiscono il credito d'imposta.

Responsabilità nei reati fiscali

Articolo 95: Sono responsabili coloro che:

• I. Organizzano l'esecuzione del reato.
• II. Eseguono il comportamento descritto dalla legge.
• III. Commettono il crimine insieme ad altri.
• IV. Usano un'altra persona come strumento.
• V. Inducono intenzionalmente un altro a commettere il reato.
• VI. Aiutano intenzionalmente un altro.
• VII. Aiutano dopo l'esecuzione per promessa precedente.

Articolo 96: Definisce la responsabilità per favoreggiamento (copertura), punibile con la reclusione da tre mesi a sei anni.

Risorse e Ricorsi Amministrativi

Articolo 116: Contro gli atti amministrativi in materia fiscale federale, è possibile presentare il ricorso di revoca.

Articolo 117: Il ricorso può essere presentato contro:

• I. Decisioni finali:
  • a) Determinazione di contributi o accessori.
  • b) Diniego di restituzione di somme dovute.
  • c) Risoluzioni delle autorità doganali.
  • d) Qualsiasi risoluzione che rechi offesa individuale.
• II. Atti delle autorità:
  • a) Richiesta di pagamento di crediti già estinti.
  • b) Atti nel procedimento di esecuzione non conformi alla legge.
  • c) Atti che pregiudicano interessi di terzi.
  • d) Determinazione del valore dei beni sequestrati.