¿Cómo se calcula el ahorro bruto presupuestario?

Se calcula restando los gastos corrientes (capítulos 1 a 5) de los ingresos corrientes (capítulos 1 a 5).

¿En qué consiste el sistema clásico de integración societaria?

Aplica primero el gravamen del Impuesto sobre Sociedades sobre el beneficio íntegro y, posteriormente, grava el dividendo neto repartido en el IRPF del socio.

Fórmulas de Hacienda Pública, Presupuesto e IRPF

Riassunto

Este documento recopila fórmulas fundamentales de contabilidad presupuestaria y fiscalidad española. Incluye indicadores de saldo presupuestario, capacidad de financiación y endeudamiento público. Asimismo, detalla la liquidación del IRPF y los métodos de integración entre el Impuesto sobre Sociedades y la imposición sobre la renta.

Punti chiave

El ahorro bruto equivale a la diferencia entre ingresos corrientes (capítulos 1 a 5) y gastos corrientes (1 a 5).
La renta legal neta se obtiene restando la deducción fija de la renta legal.
La cuota líquida se calcula restando del total de la cuota íntegra la deducción correspondiente al mínimo personal.
El exceso de gravamen se obtiene restando el resultado del sistema de integración total del resultado de otros sistemas.
Existen métodos alternativos para mitigar la doble imposición de dividendos, como el sistema clásico, el de exención porcentual o el de imputación con crédito fiscal.

Mettiti alla prova

Indicadores Presupuestarios y Deuda Pública

Ahorro bruto (Estalvi brut): Ingresos (capítulos 1-5) − Gastos (capítulos 1-5) // Total Ingresos (1-5)
Ahorro neto (Estalvi net): Ahorro bruto − Pasivo financiero
Autofinanciación: Ahorro neto + Ingresos de capital (capítulos 6-7) // Total Gastos (capítulos 6 y 7)
Capacidad / Necesidad de financiación: Ahorro bruto + Ingresos de capital − Gastos de capital // PIB a precios de mercado
Endeudamiento bruto: Gastos (capítulos 1-8) − Ingresos (capítulos 1-8)
Endeudamiento neto: Gastos (capítulos 1-9) − Ingresos (capítulos 1-8)
Superávit / Déficit primario: Capacidad o necesidad de financiación − Gastos financieros
Superávit / Déficit de ejecución: Ingresos (capítulos 1-9) − Gastos (capítulos 1-9)
Superávit / Déficit financiero: Capacidad o necesidad de financiación
Deuda pública sobre PIB: Deuda pública / PIB
Deuda pública por habitante: Deuda pública / Población

Definiciones de Renta

Renta Económica

Renta económica: Rentas salariales + Dividendos de acciones + Herencias + Retribuciones en especie + Rendimientos de trabajos no realizados
Renta económica neta: Renta económica − Gastos necesarios para cubrir la renta del trabajo

Renta Legal

Renta legal (no incluye herencias ni ganancias de trabajo no realizado): Rentas salariales + Dividendos + Retribuciones en especie
Renta legal neta: Renta legal − Deducción fija

Liquidación de Ejemplo del IRPF

Concepto (General)	Importe (€)	Concepto (Ahorro)	Importe (€)
Rendimiento neto del trabajo	41.500,00	Dividendos	1.000,00
Base imponible general	41.500,00	Base imponible del ahorro	1.000,00
Reducción (plan de pensiones)	3.000,00	-	-
Base liquidable general	38.500,00	Base liquidable del ahorro	1.000,00
Cuota íntegra general (escala)	10.298,25	Cuota íntegra del ahorro	195,00
Mínimo personal (deducción cuota)	1.193,25	-	-
Cuota líquida general	9.105,00	Cuota líquida del ahorro	195,00
Cuota líquida total			9.300,00

Fórmulas de Liquidación del IRPF

Cuota íntegra: Importe según tramo en la tabla de la base liquidable.
Cuota íntegra general: Cuota íntegra de la base liquidable hasta el tramo inferior + [(Base liquidable − Límite inferior del tramo) × % marginal del tramo].
Cuota líquida: Cuota íntegra general − (Mínimo personal × % aplicable).
Tipo medio efectivo (TME): Cuota líquida / Base imponible.
Tipo marginal: Se consulta en la escala general para rendimientos del trabajo y en la escala del ahorro para rentas del capital.

Coste de Inversión Financiera

Coste: I − C × (Interés + Depreciación) − T_s × [I − C × (Interés + Depreciación fiscalmente deducible)]

Sistemas de Integración entre Sociedades e IRPF

1) Sistema de Integración Total

Cuota íntegra: Determinada según la tabla sobre el beneficio total directo.
Exceso de gravamen: Cuota total obtenida en el sistema evaluado − Cuota total en el sistema de integración total.

2) Sistema Clásico

Cuota IS: Beneficio (B) × Tipo de sociedades (t_s)
IRPF: Se liquida sobre el dividendo neto repartido (B − Cuota IS) aplicando la escala correspondiente.
Cuota total: Cuota IS + Cuota IRPF

3) Sistema de Exención Parcial en IRPF (p. ej., 30%)

Cuota IS: B × t_s
IRPF: Se calcula la cuota sobre la base exenta parcial: (B − Cuota IS) × (1 − 0,30).
Cuota total: Cuota IS + Cuota IRPF

4) Sistema con Exención Fija de Cuota

Se calcula la base a liquidar como (B − Cuota IS) − X € exentos directos.

5) Sistema de Imputación de Dividendos con Crédito Fiscal

Cuota IS: B × t_s
IRPF: Base integrada = (B − Cuota IS) × Coeficiente de imputación (ej. 1,3). Sobre la cuota calculada se resta la deducción por doble imposición: (B − Cuota IS) × Coeficiente de deducción (ej. 0,3).
Cuota total: Cuota IS + Cuota IRPF resultante