Aspetti Fondamentali della Documentazione Fiscale: La Fattura Commerciale

La Fattura: Documento Giuridico delle Transazioni

1. Definizione e Funzione della Fattura

La fattura è il documento che giustifica giuridicamente una transazione di acquisto e vendita. Essa è costruita in linea con i dati presenti nelle fatture precedenti e nei moduli d'ordine. Sarà emessa dal venditore del bene o prestatore del servizio.

Il documento fiscale (la fattura) si distingue da altri documenti come la ricevuta (o scontrino) e comprende anche dettagli relativi a:

• Dati nominali dello slip (se pertinente).
• Spese accessorie.
• Trasporto e assicurazione.
• Nolo (trasporto merci).
• Sconti applicati.

2. Base Documentale

La sua emissione avviene in linea con i dati contenuti nelle fatture precedenti e nelle note d'ordine.

3. Soggetto Emittente

Sarà rilasciata dal venditore della proprietà o fornitore del bene/servizio.

Dati Obbligatori della Fattura

4. Contenuto Essenziale

Il disegno di legge (la fattura) prevede una serie di dati obbligatori, tra cui:

• Dati del fornitore (o chi vende il bene/servizio).
• Data della fattura.
• Numero progressivo del documento.
• Dati del cliente (acquirente).
• Numero di unità consegnate per ciascun articolo.
• Prezzo unitario di ogni articolo.
• Concetti differenziati (costi aggiuntivi, sconti, tasse, ecc.).
• Importo totale della transazione di vendita.
• Termini di pagamento del totale della transazione.

Caratteristiche Specifiche della Fatturazione

5. Modalità Operative

a) Operazioni Ripetitive

Quando le operazioni sono ripetitive, lo standard prevede l'inclusione in un'unica fattura di tutte le operazioni destinate allo stesso destinatario, permettendo un massimo di operazioni relative a un periodo di un mese solare.

b) Fatture con Operazioni Multiple

Si riconosce la possibilità di emettere fatture allo stesso destinatario contenenti varie operazioni. In questo caso, i concetti devono essere registrati separatamente, specificando la considerazione, l'aliquota d'imposta e la quota relativa a ciascuna operazione.

c) Vendite al Dettaglio

Per le vendite al dettaglio (o quando il cliente non richiede la fattura formale), è sufficiente indicare il prezzo seguito dall'espressione: «IVA inclusa».

d) Sostituzione della Fattura

Professionisti e imprenditori che svolgono attività verso soggetti per i quali non sono considerati tali (o non agiscono in tale veste), possono sostituire la fattura con un libro di buoni numerati o biglietti emessi da registratori di cassa.

6. Soggetti Coinvolti

Si applica agli imprenditori e ai professionisti che effettuano operazioni di acquisto e vendita.

7. Fattura Rettificata

Riguarda la gestione della fattura rettificata (o nota di credito/debito).

8. Termini di Conservazione

I termini di conservazione dei documenti sono:

• a) 10 anni dalla data di ricevimento della fattura (per la conservazione del documento fiscale).
• b) 15 anni (termine generale di accertamento o conservazione fiscale).

Gestione dei Costi e Sconti

9. Trattamento dei Costi di Acquisto e Sconti

Costi Accessori (Trasporto e Assicurazione)

• Le Accise (Trasporto): Sono tassate allo stesso tasso del bene o della merce trasportata. Se una fattura include trasporto di oggetti soggetti ad aliquote IVA del 18%, 8% e 4%, le spese di spedizione dovranno essere ripartite tra i diversi articoli applicando tre diverse basi imponibili per il concetto di trasporto.
• Assicurazione: Sono soggette alla stessa aliquota IVA delle merci assicurate. Se la fattura contiene articoli soggetti ad aliquote diverse, l'importo assicurativo va ripartito tra i diversi articoli.

Sconti

• Sconti Commerciali: Sono accordati in base alle trattative di vendita o negoziazioni con il fornitore.
• Sconto per il Pronto Pagamento: Concesso sulla base del pagamento tempestivo dell'importo dovuto. La regola generale è applicare l'importo ottenuto dopo aver sottratto gli sconti commerciali e quelli per quantità. Se sono presenti altre spese (commissioni, ecc.), lo sconto si applica dopo averle considerate.
• Sconti Quantità: Assegnati agli acquirenti che effettuano ordini consistenti. Nel Piano dei Conti Generale sono denominati «Rappel post acquisti» e «Rappel su vendite».

Unità Rigenerate

Le unità rigenerate vengono fatturate e, pertanto, fanno parte della fattura lorda, aumentando il costo economico di tali unità al netto dello sconto commerciale.

10. Emissione di Biglietti di Vendita

I biglietti di vendita sono utilizzati per le vendite nel settore dei servizi orientati al consumatore, come la spesa in un supermercato, servizi di taxi, ristoranti, ecc.

11. Casi di Rettifica

Le rettifiche si rendono necessarie in caso di:

• Errori in fattura (variazioni di prezzo, quantità di articoli, sconti, ecc.).
• Resa di generi (resi di merce).

12. Termini e Modalità di Emissione e Consegna

Le fatture devono essere emesse sul posto. Se il destinatario è un imprenditore o professionista, l'emissione deve avvenire entro trenta giorni dalla data di effettuazione dell'operazione o entro l'ultimo giorno del mese in cui sono state effettuate le operazioni mensili.

La fattura deve essere fornita al beneficiario contestualmente al rilascio o entro trenta giorni lavorativi.

Il venditore deve predisporre un originale per ogni fattura o ricevuta. Può rilasciare un duplicato in caso di perdita dell'originale o se non ci sono più destinatari, con la dicitura sovrascritta: «Duplicato».

I venditori devono conservare le copie di ogni fattura o ricevuta per dieci anni dalla scadenza del termine di presentazione, ma le copie cartacee possono essere sostituite da nastri microfilm del documento.