Bilancio e conto economico: struttura dello stato patrimoniale e risultati aziendali

Il bilancio patrimoniale

Definizione

Bilancio patrimoniale: il patrimonio è l'insieme di beni, diritti e obblighi di un'azienda in un determinato momento. Questa definizione contiene tre elementi fondamentali:

Elementi fondamentali

• Attività: l'insieme delle proprietà, dei diritti e dei crediti dell'azienda.
• Patrimonio netto: le risorse apportate dai soci e gli utili non distribuiti che appartengono all'azienda.
• Passività: le obbligazioni e i debiti dell'azienda verso terzi.

Cos'è il documento contabile patrimoniale

Il documento contabile che raccoglie le informazioni relative alla situazione patrimoniale di un'azienda in un momento determinato è lo stato patrimoniale. Esso consta di due parti principali: Attivo e Passivo (compreso il Patrimonio netto). Le voci sono raggruppate in base alla loro natura economica e alla loro liquidità o esigibilità.

Attivo

Lo scopo dell'Attivo è raccogliere il valore monetario di tutti i beni e dei diritti della società e mostrare la composizione degli investimenti effettuati dall'azienda. Gli elementi dell'attivo sono ordinati dal meno liquido al più liquido.

• Immobilizzazioni (attività destinate a servire in modo durevole l'attività dell'azienda):
  1. Immobilizzazioni immateriali: beni intangibili suscettibili di valore economico.
  2. Immobilizzazioni materiali: beni materiali utilizzati nella produzione e nel commercio.
  3. Immobili per investimento: beni tangibili non utilizzati nella produzione o nel commercio dell'azienda, detenuti per plusvalenze.
  4. Attività finanziarie a medio-lungo termine: partecipazioni o altri strumenti finanziari detenuti con criterio di permanenza.
• Attività correnti (sottoposte a un ciclo continuo di rinnovo):
  1. Rimanenze: beni destinati alla vendita o al consumo nel processo produttivo e commerciale.
  2. Crediti: importi dovuti all'azienda da persone, società o istituzioni.
  3. Disponibilità liquide: cassa e conti correnti bancari a disposizione dell'azienda.

Passivo e Patrimonio netto

Il Passivo e il Patrimonio netto rappresentano le risorse che hanno contribuito a finanziare l'Attivo. Gli elementi sono ordinati secondo il grado di esigibilità, dal meno esigibile al più esigibile. L'esigibilità di una passività dipende dal termine entro cui deve essere rimborsata.

• Patrimonio netto: risorse che l'azienda non deve rimborsare a terzi (conferimenti dei soci, utili non distribuiti).
• Passività non correnti: risorse per le quali esiste l'impegno a rimborsare oltre il termine di un anno.
• Passività correnti: debiti con scadenza entro un anno.

Equazione fondamentale dello stato patrimoniale: Attivo = Patrimonio netto + Passività

Il conto profitti e perdite (conto economico)

Componenti principali

Il conto profitti e perdite riassume i ricavi e i costi del periodo. I componenti principali sono i seguenti:

• 1) Ricavi e costi operativi:
  • + Ricavi netti delle vendite (valore delle vendite effettuate nel corso dell'anno).
  • - Forniture (valore degli acquisti di beni, componenti, materie prime).
  • - Costi del personale (stipendi dei dipendenti, contributi previdenziali).
  • - Altri costi operativi (consumi di elettricità, gas, acqua, telefono, ecc.).
  • - Ammortamenti e svalutazioni (deterioramento delle attività dovuto a usura o obsolescenza).
  • +/- Perdite o utili su cessioni di immobilizzazioni (risultati derivanti dalla vendita o dismissione di immobilizzazioni, positivi o negativi a seconda dei casi).

  Risultato operativo (A): somma algebrica dei concetti precedenti. Il risultato operativo permette di valutare l'andamento dell'attività caratteristica della società prima degli oneri finanziari e fiscali.

• 2) Componenti finanziari:
  • + Proventi finanziari (redditi da operazioni finanziarie e interessi attivi su depositi bancari).
  • - Oneri finanziari (interessi passivi e costi connessi alle operazioni finanziarie).

  Risultato finanziario (B): somma algebrica dei proventi e degli oneri finanziari. Permette di determinare l'influenza delle operazioni finanziarie (ad esempio interessi sui prestiti) sul risultato complessivo.

• C) Risultato prima delle imposte = A + B

  Il risultato prima delle imposte è costituito dalla somma dei risultati operativo e finanziario.

• - Imposte sul reddito: l'imposta sulle società è calcolata applicando l'aliquota vigente alla base imponibile, cioè al risultato prima delle imposte.

  D) Risultato netto: risultato dopo le imposte (utile o perdita di esercizio).

Nota: la struttura e la nomenclatura possono variare leggermente in base ai principi contabili adottati (nazionali o internazionali), ma i concetti fondamentali di attivo, passivo, patrimonio netto e conto economico rimangono invariati.