Contabilità e Finanza Aziendale: Fondamenti e Principi

Contabilità: Fondamenti e Principi

La contabilità è uno strumento fondamentale per la gestione economica e finanziaria di un'azienda. Permette di prendere decisioni consapevoli, registrando le operazioni su base finanziaria e misurando la performance aziendale attraverso la raccolta di informazioni comparative. L'analisi dei processi aziendali, supportata da informazioni contabili accurate, consente di prendere decisioni ottimali.

Aspetti Chiave della Contabilità

• Finanziari: Modalità di finanziamento delle attività aziendali.
• Economico: Gestione e valorizzazione del patrimonio aziendale.

Caratteristiche degli Eventi Economici

Gli eventi economici che influenzano la situazione finanziaria di una società sono caratterizzati da:

• Essere un'attività o una passività.
• Essere quantificabili, ovvero misurabili e calcolabili.
• Essere documentati.

Concetti Fondamentali

• Attività: Insieme dei beni e dei diritti che l'azienda possiede, con la capacità di generare flussi di cassa. Esempio: l'acquisto di un bene di marca.

• Passività: Debiti e obbligazioni dell'azienda.

• Capitale: Insieme di beni, diritti e doveri relativi a una società, che costituiscono i mezzi economici e finanziari per raggiungere i suoi obiettivi. Comprende:

  • Beni: edifici, macchinari, mobili, ecc.
  • Diritti: crediti verso terzi.
  • Obblighi: debiti verso fornitori, banche, ecc., e conferimenti dei soci.

• Patrimonio Netto: Differenza tra attività e passività, rappresenta il capitale di proprietà dell'azienda.

• Risultato: Variazione del patrimonio netto, che riflette la performance economica dell'azienda.

Tipologie di Attività

• Attività Correnti: Investimenti a breve termine necessari per l'operatività aziendale, come disponibilità liquide, crediti e rimanenze di magazzino.

• Immobilizzazioni: Investimenti in infrastrutture, come attrezzature, macchinari, veicoli, uffici e magazzini.

• Altre Attività: Investimenti non direttamente correlati all'attività principale dell'azienda.

Tipologie di Passività

• Passività Correnti: Debiti a breve termine utilizzati per finanziare l'attività operativa.

• Debiti a Lungo Termine: Fonti di finanziamento con scadenza superiore a un anno.

Capitale Sociale

Capitale Sociale: Rappresenta il valore netto dell'azienda dopo aver pagato tutte le passività.

Bilancio e Rendiconti Finanziari

Il bilancio fornisce informazioni cruciali per il processo decisionale. I principali documenti contabili includono:

• Stato Patrimoniale (situazione finanziaria)
• Conto Economico (risultato economico)
• Rendiconto Finanziario (flussi di cassa)

Definizione e Funzioni della Contabilità

La contabilità è l'arte di registrare, interpretare, sintetizzare e analizzare le informazioni relative all'attività economica in termini monetari. Si applica sia alla gestione finanziaria personale che a quella aziendale.

Funzione Principale

Registrare in ordine cronologico i fatti economici dell'azienda e fornire informazioni finanziarie sull'entità economica.

Obiettivo Principale

Fornire informazioni finanziarie agli utenti interni (dirigenti, dipendenti) ed esterni (banche, azionisti, creditori, enti governativi) in conformità con i principi contabili generalmente accettati.

Principi Contabili Generalmente Accettati (GAAP)

I GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) comprendono le regole, le convenzioni e le procedure che costituiscono la pratica contabile accettata in un determinato momento.

Alcuni dei GAAP più comunemente utilizzati

1. Patrimonio Netto: Trattamento equo degli interessi concorrenti.
2. Entità Contabile: Le società sono entità separate dai loro proprietari.
3. Continuità Aziendale: Si presume che non vi sia un limite di tempo alla continuità operativa.
4. Beni Economici: Il bilancio si riferisce a eventi, risorse e obblighi finanziari valutabili in termini monetari.
5. Moneta: La contabilità è misurata in termini monetari.
6. Periodo di Tempo: Il bilancio riassume le informazioni in periodi di tempo definiti.
7. Ratei e Risconti: Considerare tutte le attività e passività del periodo, indipendentemente dal pagamento o incasso.
8. Realizzazione: Riconoscimento delle operazioni dal punto di vista commerciale e legale.
9. Costo Storico: Le operazioni sono registrate al costo storico, con ammortamenti come aggiustamenti.
10. Oggettività: Le variazioni delle attività, passività o patrimonio devono essere registrate tempestivamente.
11. Coerenza: Le procedure di quantificazione devono essere applicate uniformemente.
12. Esposizione: Il rendiconto finanziario deve contenere tutte le informazioni necessarie per una corretta interpretazione.

L'Equazione Contabile

L'equazione contabile fondamentale stabilisce che:

Un'altra forma dell'equazione contabile include gli effetti del conto economico:

Principali Rendiconti Contabili

• Stato Patrimoniale: Riflette la situazione patrimoniale e finanziaria dell'azienda in un determinato momento, mostrando ciò che possiede, ciò che deve e a chi lo deve.

  • Attività: Beni e diritti a favore dell'azienda.
  • Passività: Debiti e obbligazioni verso terzi.
  • Capitale o Patrimonio Netto: Debito dell'azienda verso i proprietari (Attività - Passività).

• Conto Economico: Mostra i risultati (utili o perdite) dell'azienda in un determinato periodo, analizzando le fonti di profitto o perdita per migliorare la redditività.

Utenti dell'Informazione Contabile

• Utenti Interni: Persone che lavorano all'interno dell'azienda (dirigenti, quadri, personale operativo e proprietari).

• Utenti Esterni: Soggetti con un rapporto commerciale, finanziario o di controllo con l'azienda (clienti, fornitori, banche, istituzioni finanziarie, enti di vigilanza).

La Contabilità come Base per le Decisioni

La contabilità fornisce informazioni essenziali per la misurazione del valore e della solvibilità di un'azienda, supportando decisioni aziendali volte a migliorare la redditività e la solvibilità.

Requisiti di Base delle Informazioni Contabili

• Significativa: Veritiera e riflettente la realtà dei fatti economici.
• Corretta: Priva di ambiguità.
• Chiara: Comprensibile anche a chi possiede un certo livello di conoscenza.
• Completa: Senza omissioni rilevanti.
• Economica: Il costo della fornitura non deve superare il beneficio atteso.
• Tempestiva: Disponibile quando richiesta.

Principi Contabili e Normative

• GAAP: Principi contabili generalmente accettati, regole per la preparazione dei rendiconti finanziari.

• SVS (Superintendencia de Valores y Seguros): Regola il mercato e richiede informazioni finanziarie.

• Super s. a: Supervisiona le società pubbliche e le relazioni finanziarie.

• IFRS (International Financial Reporting Standards): Standard internazionali di rendicontazione finanziaria, facilitano l'accesso ai mercati internazionali dei capitali.

Altri Principi Contabili Rilevanti

• Valuta: Registrazione in unità monetaria (peso).

• Costo Storico: Registrazione al costo di acquisto o produzione.

• Entità Economica: Unità identificabile che svolge attività economiche.

• Associazione o Corrispondenza: Relazione tra costi e ricavi.

• Consistenza: Applicazione uniforme dei criteri di misurazione.

• Approccio Conservativo: Scegliere l'opzione che genera il minor utile possibile.

• CM (Correzione Monetaria): Adeguamento all'inflazione (IPC).

• Competenza: Registrazione delle spese nel mese di competenza.

• Rateo: Riconoscimento delle passività maturate.

Equazione del Bilancio e Contabile

• Equazione del Bilancio: Attività = Passività + Patrimonio Netto

• Equazione Contabile: Attività - Passività = Patrimonio Netto

Tipologie di Società

• Società Individuali: Costituite da una sola persona, con responsabilità illimitata.

• Società a Responsabilità Limitata (Ltda): Formate da più soci, con responsabilità limitata al capitale conferito.

• Impresa Individuale a Responsabilità Limitata (EIRL): Crea un patrimonio separato da quello personale.

• Società per Azioni (SpA):

  • SpA Aperta: Si rivolge al pubblico risparmio, con obblighi di trasparenza e registrazione presso il Registro pubblico degli strumenti finanziari.
  • SpA Chiusa: Con restrizioni sulla vendita delle azioni.