Fiscalità per Non Residenti in Spagna: Reddito e Imposte

Reddito dei Non Residenti Fiscali in Spagna

La materia è regolata da:

• Regio Decreto Legislativo 5/2004 del 5 marzo, che approva il testo consolidato della Legge sull'Imposta sul Reddito dei Non Residenti (TRLIRNR).
• Regio Decreto 1776/2004 del 30 luglio, che approva il Regolamento dell'Imposta sul Reddito dei Non Residenti.

Chi è Considerato Residente Fiscale?

Una persona fisica è considerata residente fiscale in Spagna se:

• Risiede nel territorio spagnolo per più di 183 giorni (6 mesi) durante l'anno solare.
• Ha in Spagna il nucleo principale o la base delle sue attività o interessi economici, in modo diretto o indiretto.

In questi casi, sarà soggetta all'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPF).

Chi è Considerato Soggetto Passivo d'Imposta Non Residente?

L'articolo 8 del TRLIRNR definisce i soggetti passivi d'imposta non residenti. Si distinguono tre ipotesi:

1. Entità costituita secondo la legislazione spagnola.
2. Entità con domicilio sociale nel territorio spagnolo.
3. Entità con sede di direzione effettiva nel territorio spagnolo.

Base Imponibile e Tipologie di Reddito

La base imponibile per un non residente è costituita dai redditi ottenuti nel territorio spagnolo. I non residenti possono essere sia persone fisiche che persone giuridiche. È necessario un collegamento con il territorio spagnolo, che varia a seconda del tipo di reddito: investimenti, plusvalenze, redditi da lavoro o da attività economica.

Il Regolamento distingue tra:

• Non residenti che operano tramite una stabile organizzazione.
• Non residenti che operano nel territorio spagnolo senza una stabile organizzazione.

Non Residenti Senza Stabile Organizzazione

Questa fattispecie è disciplinata dagli articoli 24-30 del TRLIRNR. I redditi sono tassati separatamente per ciascuna operazione che genera reddito soggetto ad imposta. Per determinare la base imponibile, si distinguono le seguenti tipologie di reddito:

1. Redditi da Lavoro Dipendente

La base imponibile è costituita dall'importo lordo, senza possibilità di dedurre spese. Si distingue tra un'aliquota generale e un'aliquota specifica per le pensioni. Il momento impositivo coincide con l'esigibilità delle prestazioni.

2. Redditi da Capitale

La base imponibile è costituita dall'importo lordo, senza possibilità di dedurre spese. Si distingue tra dividendi, interessi, assicurazioni sulla vita e rendite. Il momento impositivo coincide con l'esigibilità delle prestazioni.

3. Plusvalenze

Si applicano le stesse regole previste per le plusvalenze nell'IRPF. Si distingue tra plusvalenze derivanti da cessione di beni e quelle derivanti da acquisto. Il momento impositivo coincide con la variazione patrimoniale.

4. Redditi da Attività Economiche

La base imponibile è costituita dal reddito lordo meno le spese per il personale, per l'approvvigionamento di materiali e per le forniture. Non è possibile dedurre altre spese. Si distingue tra un'aliquota generale e un'aliquota specifica per i canoni. Il contribuente è tenuto a tenere un libro dei redditi e un libro delle spese. Non sono previsti acconti d'imposta.

Termini di Presentazione

Il termine per la presentazione della dichiarazione è di un mese dalla data del momento impositivo.