Fondamenti di Contabilità Aziendale e Bilancio d'Esercizio

Utilizzatori delle informazioni contabili

Gli utilizzatori delle informazioni contabili si dividono in due categorie principali:

• Interni: Soggetti che prendono decisioni strategiche all'interno dell'azienda, come i senior manager (che valutano l'espansione del business o l'efficacia delle strategie di marketing) e gli azionisti (che decidono se mantenere, ampliare o ridurre la propria partecipazione nella società).
• Esterni: Soggetti terzi interessati alla gestione aziendale, tra cui:
  • Fornitori: Per verificare la capacità dell'azienda di onorare i pagamenti differiti.
  • Istituzioni finanziarie: Per valutare l'affidabilità creditizia.
  • Autorità fiscali: Per determinare le imposte da versare.

Il Ciclo Contabile

Il ciclo contabile comprende l'insieme delle operazioni effettuate dall'apertura dell'azienda fino alla chiusura dell'esercizio. Esso prevede la preparazione del conto profitti e perdite, dello stato patrimoniale e del conto delle variazioni del patrimonio netto.

• Apertura: Si procede all'apertura dei conti corrispondenti.
• Gestione: Durante l'anno fiscale, l'azienda registra i fatti contabili.
• Chiusura: Al termine dell'anno, si procede alla chiusura della contabilità, effettuando gli assestamenti necessari e determinando il saldo di tutti i conti.

Indicatori di Performance

• Redditività (EBIT/TA): Misura la performance estratta dalle risorse utilizzate nelle operazioni aziendali, indipendentemente dal finanziamento degli investimenti.
• Rendimento Finanziario (BDI/PN): Indica il ritorno che i proprietari ricevono sul proprio investimento.

Audit e Libri Contabili Obbligatori

L'Audit consiste nella revisione dei conti effettuata da soggetti indipendenti. Ai sensi del codice civile, l'azienda deve tenere obbligatoriamente i seguenti libri:

• Libro Inventari e dei Conti: Include il saldo iniziale, i bilanci di verifica trimestrali, i conti annuali e l'inventario di fine anno.
• Libro Giornale: Registra le operazioni quotidiane relative allo svolgimento dell'attività aziendale.

Documenti di Bilancio

• Stato Patrimoniale: Documento che riflette la posizione finanziaria dell'azienda in un determinato momento, suddiviso in attività e passività.
• Conto Profitti e Perdite: Basato su ricavi e spese, rivela il risultato economico ottenuto in un periodo di tempo.
• Nota Integrativa: Documento contabile che espande e discute qualitativamente le informazioni contenute nello stato patrimoniale e nel conto economico.
• Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto: Riflette i cambiamenti derivanti da utili, perdite e operazioni con i soci.
• Rendiconto Finanziario (Cash Flow): Analizza i flussi di cassa (cassa, depositi bancari e strumenti convertibili in denaro a breve termine) per determinare la capacità dell'azienda di generare liquidità.