Gestione IVA: Dichiarazioni, Fatturazione, Registri e Obblighi Fiscali

VI. Gestione delle Applicazioni

1. Dichiarazioni di Censimento

La regolamentazione del censimento si trova nel Codice Fiscale e nel Regolamento dell'Ispettorato delle Tasse. Il censimento degli imprenditori è parte del censimento dei contribuenti.

Le dichiarazioni di censimento si dividono in dichiarazioni di inizio attività e di variazione. La dichiarazione di inizio attività ha lo scopo di comunicare all'amministrazione l'avvio dell'attività economica. La dichiarazione di variazione si presenta in caso di modifica dei dati precedentemente comunicati. La dichiarazione di cessazione attività va presentata in caso di cessazione effettiva dell'attività.

2. Fatturazione

La sua regolamentazione è contenuta nel RD del 2003 sul fatturato. La documentazione IVA comprende fatture, scontrini, documenti da cui risulti il regime di tassa di importazione e le entrate dovute all'agricoltura.

Il contribuente è tenuto a emettere fattura e ha l'obbligo di conservare le copie delle fatture emesse.

I casi in cui sussiste l'obbligo di emettere la fattura sono fondamentalmente tre:

1. Consegne effettuate da un datore di lavoro.
2. Quando il destinatario è un imprenditore.
3. Quando il destinatario richiede la fattura per poter detrarre l'imposta.

Per quanto riguarda lo scontrino, esso funge da sostituto della fattura. I casi in cui può essere utilizzato includono, tra gli altri, le vendite al dettaglio in strade a pedaggio, trasporti e alberghi. Lo scontrino deve contenere una descrizione della transazione, il corrispettivo e l'aliquota fiscale o la dicitura "IVA inclusa".

È obbligatorio conservare le fatture ricevute e la matrice delle fatture emesse per il periodo di prescrizione, che è di 4 anni.

3. Registri Contabili

Il contribuente deve tenere un registro delle fatture emesse e un registro delle fatture ricevute.

• Nel registro delle fatture emesse devono essere indicati l'identificazione del destinatario, la quota di imposta, il corrispettivo e la data di emissione.
• Nel registro delle fatture ricevute devono essere indicati l'identificazione del fornitore, il corrispettivo (prezzo), la quota di IVA e la data di ricezione.

In particolare, per l'agricoltura, l'agricoltore deve tenere un registro contenente le operazioni effettuate.

4. Autoliquidazione

Nell'ambito del meccanismo IVA, è necessario presentare un'autoliquidazione alla fine di ciascun periodo di liquidazione. Il periodo di liquidazione è generalmente trimestrale, anche se in alcuni casi può essere mensile.

L'autoliquidazione deve contenere la somma delle somme addebitate e l'importo dell'imposta a monte deducibile. Per quanto riguarda il periodo di liquidazione mensile, si segnala che la riforma del 2008 ha introdotto la possibilità di optare per il periodo mensile a determinate condizioni. Inoltre, il contribuente deve presentare una dichiarazione annuale riepilogativa, come previsto dall'articolo 71.6 del regolamento. Questa dichiarazione deve contenere un riepilogo dei dati di autoliquidazione di tutti i periodi dell'anno civile.

5. Obbligo di Comunicazione delle Operazioni con Terzi

La sua regolamentazione è contenuta nel Regolamento Generale dell'Ispettorato delle Tasse del 2007. Il contribuente ha l'obbligo di segnalare le operazioni effettuate con terzi che possono avere conseguenze fiscali. A tal fine, deve presentare una dichiarazione annuale delle operazioni con terzi, in cui devono essere indicate separatamente le consegne e gli acquisti di beni effettuati con la stessa persona per un importo superiore a 3005 €, corrispondenti a 500.000 pesetas.

6. Cessione Gratuita dell'IVA

Questo trasferimento prevede la cessione alle Comunità Autonome (CCAA) di una parte dell'imposta (IVA) riscossa sul loro territorio. Le CCAA non hanno poteri normativi in materia di IVA.

La gestione e l'applicazione dell'imposta rimangono di competenza dell'Agenzia delle Entrate. Il punto di connessione con la CCAA è l'indice di consumo del territorio, che deve essere certificato dall'Istituto Nazionale di Statistica.