Imposta sulle Operazioni Societarie: Guida Essenziale

Operazioni Gravi

Siamo in regime di:

A) La costituzione della società

L'evento imponibile è la costituzione della società.

Reddito imponibile è il valore nominale del capitale sociale.

Oneri fiscali: 1%

Contribuente è la società incorporata.

B) Aumento di capitale

L'evento imponibile è l'aumento di capitale della società.

La base imponibile è il valore nominale del capitale ampliato.

Oneri fiscali: 1%

Contribuente è la società il cui capitale si espande.

C) Conferimento di capitale

L'evento imponibile è costituito dal conferimento che non aumenta il capitale sociale. Ad esempio, per sostituire le perdite.

La base imponibile è il valore al netto del conferimento, cioè il valore dei beni trasferiti meno i debiti a carico della società.

Oneri fiscali: 1%

Contribuente: La società che riceve il conferimento.

D) Scioglimento della Società e di riduzione del Capitale

L'evento imponibile è lo scioglimento o la riduzione del capitale.

La base imponibile è il valore reale della merce consegnata.

Aliquota fiscale: 1%

Si deve fare attenzione ai contribuenti che sono i partner per la merce ricevuta.

Nessun evento imponibile avviene quando le merci non sono consegnate ai partner.

Distinguiamo questo caso dal caso di trasferimento delle azioni, che è un trasferimento di capitale soggetto a caso oneroso.

Infine, ponendo un gruppo di società, non è escluso che la Società trasferirà un patrimonio imponibile in un'altra società di accoglienza. Quindi una sua consociata, che sarà contribuente.

Operazioni Esenti

Tra i casi di non responsabilità della tassa sulle operazioni societarie, consideriamo tre casi principali:

• La ristrutturazione, chiamate operazioni di business (Fusione, scissione d'attivo e scambi di titoli).
• Il cambiamento di attività. Quindi una società immobiliare cambierà il settore energetico.
• La trasformazione di società (da SL a SA).

Questi casi di non responsabilità possono essere tassati come imposta di bollo nei documenti in forma notarile.

Elemento Soggettivo Imponibile

L'elemento soggettivo indica chi è il responsabile dell'evento e di solito è tenuto a pagare le tasse (ma non sempre).

Dobbiamo distinguere tra una società residente in territorio spagnolo, una società residente nell'Unione europea e una società residente in uno Stato terzo.

Nel linguaggio del diritto comunitario, gli Stati terzi sono quelli extra-UE.

A) Società residenti in Spagna

Dobbiamo distinguere l'indirizzo e il domicilio della società.

Se l'indirizzo e il domicilio della società sono in territorio spagnolo, allora la società è l'evento imponibile quando si effettuano operazioni imponibili.

Se l'indirizzo è in territorio spagnolo, ma il domicilio è in un altro paese dell'UE, allora per l'evento imponibile è necessario che lo Stato dell'operazione non preveda una tassa simile.

B) Società residenti nell'Unione Europea

Dobbiamo distinguere se l'azienda ha una stabile organizzazione sul territorio spagnolo o no.

Se l'azienda opera attraverso una stabile organizzazione sul territorio spagnolo, allora NON è soggetta a operazioni societarie.

Se la società non ha una stabile organizzazione sul territorio spagnolo, per l'evento imponibile è necessario che le operazioni di traffico siano condotte in territorio spagnolo e che la comunità dello stato e l'indirizzo di casa NON prevedano una tassa simile.

(Pagherà se la Francia non ha una tassa simile alla Spagna per evitare di pagare due volte)

Stabile organizzazione: Un posto di lavoro che è subordinato ad un ufficio centrale che di solito si trova all'estero. Così una filiale in Spagna di una società multinazionale estera.