Imposta di Successione e Donazione in Spagna: Regimi Fiscali per Residenti e Non Residenti

1. Tassazione delle Assicurazioni Vita nell'Imposta di Successione

Nel caso in cui gli eredi ricevano una compensazione corrispondente alle assicurazioni vita di un defunto, questa deve essere aggiunta alla base imponibile.

L'evento passivo sarebbe percepito come somme mortis causa da parte dei beneficiari di assicurazione sulla vita, qualora il contraente sia una persona diversa dal beneficiario.

La maturazione si verifica alla morte dell'assicurato.

Il contribuente sarà il beneficiario dell'assicurazione sulla vita, se persona fisica (a differenza di quanto avverrebbe per il reddito delle società).

La base imponibile è l'importo ricevuto dal beneficiario, che si accumula (si aggiunge) al resto della porzione ereditaria.

Sono state realizzate riduzioni di base, ulteriormente ridotte per parentela comune e con una riduzione del 100%, ma con un limite superiore se il beneficiario è un coniuge, un ascendente o un discendente.

2. Imposta sulle Donazioni

Anche se disciplinata dalla legge e da norme comuni, l'imposta sulle donazioni ha una propria autonomia.

L'evento imponibile è l'acquisizione di beni o diritti a titolo di donazione o atto inter vivos a titolo gratuito, effettuata da un individuo. Nelle donazioni, l'imposta colpisce i beni o diritti acquisiti a titolo gratuito.

Il contribuente è il donatario o la persona favorita dall'atto, se persona fisica.

La maturazione avviene il giorno in cui si verifica l'evento che la causa, o si celebra l'atto o la transazione. Generalmente, sarà il giorno dell'atto di donazione. Esiste un termine diverso per l'autovalutazione dell'imposta sulle donazioni.

La base imponibile è il valore netto, ovvero il valore reale delle attività meno gli oneri e i debiti. Le spese ammissibili (Art. 16) sono le imposte gravanti sulle proprietà, quali le pensioni o il censo, ma non i mutui o i pegni. Sono debiti deducibili (Art. 17) quelli garantiti da diritti di proprietà che gravano sulla stessa proprietà.

La base imponibile, secondo la legge statale ordinaria, coincide con il valore netto precedentemente descritto.

3. Obbligo Reale (Tassazione Non Residenti)

L'Obbligo Reale riguarda la tassazione dei non residenti nel territorio spagnolo. La chiave di questo regime non è la causa dell'acquisizione, ma il fatto che chi riceve il bene sia un non residente in Spagna. Ad esempio, se una figlia, nata da padre spagnolo e madre francese, vive a Parigi ed eredita dal padre un appartamento a Valencia...

Peculiarità della Tassazione dei Non Residenti

L'evento imponibile è costituito dal concorso di tre circostanze:

1. L'acquisizione di un immobile situato nel territorio spagnolo.
2. A titolo di successione o donazione.
3. Da parte di un individuo che non è abitualmente residente nel territorio spagnolo.

In termini di riduzioni di base, si applicano quelle per parentela comune, la riduzione per assicurazione sulla vita e la riduzione per residenza.

Poiché si applica il dazio dello Stato, sono stati applicati i moltiplicatori statali.

Non è prevista alcuna deduzione per doppia imposizione internazionale.

Le regioni non hanno alcuna competenza in relazione all'Obbligo Reale per queste due imposte (successioni e donazioni).