Imposta di Successione e Donazioni nella Comunità Valenciana: Normativa e Procedure

IV. Gestione delle Applicazioni

1) Dovere di Dichiarazione e Opzione Inversa

Sussiste il dovere di dichiarazione e il dovere di presentare l'opzione inversa. Il termine per la presentazione della tassa di successione è di 6 mesi dal decesso, mentre per l'imposta sulle donazioni è di 30 giorni dalla stipula dell'atto (si ricorda che il sabato è considerato giorno lavorativo).

La documentazione da allegare alla dichiarazione di successione è la seguente:

• Certificato di Morte
• Certificato di registrazione degli atti di ultima volontà
• Testamento (se esistente)
• Elenco dei beni del patrimonio, includendo la posizione del coniuge superstite

2) Riscossione e Competenze

L'imposta di successione e donazioni è devoluta alle Comunità Autonome (CCAA); spetta quindi a esse l'esercizio dei poteri di riscossione e ispezione.

• Punto di collegamento per la tassa di successione: è la regione di residenza del defunto al momento dell'apertura della successione.
• Punto di collegamento per l'imposta sulle donazioni: è la residenza del donatario (chi riceve la donazione).

3) Verifica dei Titoli e dei Valori

L'amministrazione ha il potere di controllare il valore reale dei beni. Per il settore immobiliare, a seguito della riforma del 2006, può essere utilizzato come mezzo di controllo l'applicazione di un moltiplicatore sul valore catastale dell'immobile (ovvero il valore della proprietà ai fini dell'imposta sugli immobili gestita dal consiglio comunale).

Esempio: Un immobile valutato 1.000 con un moltiplicatore di 1,8: 1,8 x 1.000 = 1.800 (il moltiplicatore varia per ogni comune).

Se il contribuente autoliquida l'imposta basandosi sul valore ottenuto tramite questo rapporto, l'amministrazione non procederà al controllo del valore.

4) Perizia Contraddittoria

Entro 1 mese dalla notifica della valutazione derivante dalla verifica, il contribuente può richiedere la procedura di perizia contraddittoria, che si articola come segue:

• Prima fase: Presentazione del foglio di valutazione dell'esperto dell'amministrazione e del foglio di valutazione dell'esperto del contribuente.
• Seconda fase: Se sussiste una divergenza significativa tra le due valutazioni, viene nominato un terzo perito per effettuare una valutazione definitiva.

La liquidazione finale dovrà basarsi sulla valutazione del terzo esperto, sebbene questa sarà limitata dal valore dichiarato e da una soglia minima basata sul valore dimostrato.

Se la differenza è minima, la liquidazione avverrà in base al valore fornito dal perito del contribuente. La condizione che determina la nomina del terzo esperto è che la valutazione dell'amministrazione superi di oltre il 10% quella dell'esperto del contribuente e che tale differenza sia superiore a 120.000 €.

V. Regolamento delle Comunità Autonome

Tassa di Successione

Con la legge del 2006, nella Comunità Valenciana è stata introdotta una bonifica (bonus) del 99% sulla quota fiscale per i casi di acquisizione da parte di parenti appartenenti ai Gruppi I e II, a condizione che risiedano nella Comunità Valenciana.

Imposta sulle Donazioni

Nella Comunità Valenciana, la legge del 2002 ha introdotto una riduzione della base imponibile:

• Gruppo II: Riduzione di 40.000 €
• Gruppo I: Riduzione di 40.000 € più 8.000 € per ogni anno sotto i 21 anni (con un limite massimo).

I requisiti richiesti sono:

1. Residenza del donatario nella Comunità Valenciana.
2. Patrimonio preesistente non superiore a 2.000.000 €.

Inoltre, la legge del 2006 ha introdotto una bonifica del 99% sulla quota se l'acquirente è un figlio o un genitore, con un limite di 420.000 euro. I requisiti rimangono la residenza nella Comunità Valenciana e un patrimonio non superiore a 2.000.000 €.

Esempio Pratico di Calcolo

Caso: Si riceve una donazione di 46.000 € con un'aliquota del 7,65%. Qual è l'imposta dovuta?

• Base Imponibile: 46.000 €
• Riduzione Gruppo II: - 40.000 €
• Base Liquidabile: 6.000 €
• Imposta Lorda (7,65%): 459 €
• Bonifica del 99%: 454,41 €
• Imposta Netta da Pagare: 459 - 454,41 = 4,59 €

Spiegazione: Il primo passo è sottrarre la riduzione dalla base per ottenere la base liquidabile. Si applica quindi l'aliquota corrispondente per ottenere la quota intera. Infine, si calcola il 99% di tale importo e lo si sottrae per ottenere il debito d'imposta finale.