Obblighi di Pagamento e Acconti d'Imposta: Funzionamento e Normativa

L'obbligo di pagamento e le tipologie di acconto

Come si è visto nel numero di aprile, i pagamenti anticipati sono versamenti effettuati a titolo di un'imposta che sarà definita in seguito. I pagamenti in acconto possono essere di tre tipi:

• Pagamenti a rate: vengono effettuati dal contribuente una volta determinato il saldo finale.
• Ritenute: effettuate da un soggetto che, quando esegue pagamenti a un altro, trattiene o sottrae dall'importo pagato una somma che entra nelle casse dell'Erario in nome di quest'ultimo (il contribuente); tale operazione si realizza in un momento temporale differente.
• Versamenti in acconto: la loro funzione è simile a quella delle ritenute, ma senza provocare una diminuzione diretta del pagamento. Sono spesso usati nei casi in cui un individuo paga un altro in natura, in modo che non sia possibile operare una ritenuta; in questi casi, il soggetto che fornisce il bene o servizio calcola un importo monetario da versare all'Erario per conto del contribuente, che verrà poi regolarizzato a tempo debito.

Funzioni e importanza dei pagamenti anticipati

I pagamenti rateali svolgono una funzione di tesoreria sia per l'amministrazione che per il soggetto stesso, in quanto consentono di anticipare importi, alleggerendo il carico del pagamento finale per il soggetto e garantendo un flusso di entrate costante per l'Erario. Oltre a questa funzione, le figure della sostituzione, della ritenuta o dei versamenti in acconto svolgono un ruolo fondamentale per il controllo fiscale e la raccolta di informazioni da parte di terzi.

L'esigenza di tutte queste forme di pagamento anticipato si manifesta in modo sempre più rigoroso ed è accompagnata da significativi obblighi formali e informativi. I soggetti obbligati a effettuare i pagamenti in acconto sono definiti dall'Art. 37 della LGT, che afferma:

Soggetti obbligati secondo l'Art. 37 LGT

1. Il contribuente: è tenuto a effettuare pagamenti rateali il soggetto al quale la normativa di ciascuna imposta impone l'obbligo di versare importi a titolo del debito d'imposta principale prima che questo diventi esigibile.
2. Il sostituto d'imposta: è la persona o l'ente a cui la legislazione fiscale impone l'obbligo di trattenere e versare alle Autorità fiscali una parte degli importi corrisposti ad altri soggetti, a titolo di acconto sulle loro imposte.
3. Soggetti per versamenti in acconto: sono le persone o gli enti che corrispondono redditi in natura o altre fonti di guadagno, per i quali la legge impone l'obbligo di effettuare versamenti a titolo d'imposta.