Ottimizzazione della Gestione Finanziaria: Riconciliazione Bancaria, Investimenti e Crediti

Attività Correnti: Gestione di Banche, Investimenti, Clienti e Scorte

Le attività correnti includono la gestione di banche e investimenti temporanei di cassa, clienti, piccola cassa e inventario.

1. Riconciliazione Bancaria: Quando il Saldo Contabile non Corrisponde al Saldo Bancario

Le discrepanze tra il saldo contabile e il saldo bancario possono essere dovute a diversi fattori:

a. Depositi in Transito

Depositi effettuati dopo la data di chiusura dell'estratto conto o non ancora elaborati dalla banca a causa dei tempi di elaborazione.

b. Assegni in Circolazione

Assegni emessi dalla società ma non ancora presentati per l'incasso dai beneficiari.

c. Errori Bancari

Errori commessi dalla banca, come l'addebito di un assegno di un'altra società.

2. Discrepanze Contabili: Quando il Saldo Aziendale non Corrisponde al Saldo Bancario

Anche in questo caso, diverse cause possono portare a differenze tra i saldi:

a. Addebiti per Servizi Bancari

Spese e commissioni bancarie non ancora registrate nella contabilità aziendale.

b. Assegni Insoluti

Assegni depositati che sono stati restituiti dalla banca per mancanza di fondi.

c. Incasso di Documenti

Servizio a pagamento per l'incasso di documenti aziendali.

d. Pagamento di Documenti

Commissioni o documenti che la società autorizza la banca a pagare alla scadenza e che non sono stati contabilizzati.

e. Errori nei Registri Contabili

Errori nelle scritture contabili della società.

Metodi di Riconciliazione Bancaria

Esistono tre metodi principali per eseguire la riconciliazione bancaria:

1. Dal saldo contabile al saldo bancario.
2. Dal saldo bancario al saldo contabile.
3. Riconciliazione quadrata: partendo da entrambi i saldi per arrivare a un saldo riconciliato.

Investimenti Temporanei

Gli investimenti temporanei sono titoli o altri strumenti di investimento convertibili in denaro nel breve periodo. Esempi includono:

• Società di investimento: titoli azionari emessi da società.
• Strumenti di governo: strumenti di investimento emessi dal governo.

La contabilizzazione prevede un addebito a un conto di spesa e un accredito a disponibilità liquide equivalenti (banche) al momento dell'acquisto. Alla vendita, se si realizza un profitto, si effettua un addebito a banche, con un accredito a disponibilità liquide equivalenti (per l'importo dell'investimento) e a interessi attivi (per il guadagno). In caso di perdita, si effettua un addebito a banche (per l'importo ricevuto) e a titoli negoziabili (per la perdita), con un accredito a investimenti temporanei (per l'importo dell'investimento iniziale).

Per ogni investimento è necessario dimostrare:

• Costo di acquisizione.
• Data di acquisizione.
• Numero di azioni, obbligazioni, certificati o titoli detenuti.
• Costo unitario.
• Informazioni necessarie per determinare il guadagno o la perdita al momento della vendita.

Clienti e Conti Attivi

La classificazione dei clienti e conti attivi è la seguente:

• Clienti: crediti verso i clienti per la vendita a credito di beni o servizi, attività principale dell'azienda. Non applicano interessi se pagati nei termini.
• Effetti Attivi: documenti da incassare derivanti dalla vendita di beni o servizi. Prevedono l'addebito di interessi in base alla durata del prestito.
• Funzionari e Dipendenti: saldo dei crediti verso funzionari, dipendenti o azionisti della società.
• Debitori Diversi: crediti o documenti derivanti da operazioni diverse dall'attività principale.

Esistono anche interessi attivi, dividendi da incassare, affitti da incassare e altre voci da ricevere.

Gestione dei Crediti Inesigibili

Tutte le vendite sono soggette al rischio di credito, ovvero che alcuni clienti non paghino, diventando crediti inesigibili.

I metodi per la stima dei crediti inesigibili sono:

• Metodo della Percentuale sulle Vendite (Conto Economico): si applica una percentuale alle vendite a credito del periodo, come indicato nel conto economico. La percentuale si ottiene analizzando le perdite subite in esercizi precedenti. Si registra una spesa per crediti inesigibili e un accredito a un fondo svalutazione crediti.
• Metodo della Percentuale sui Crediti (Stato Patrimoniale): si applica una percentuale al saldo dei crediti, come indicato nello stato patrimoniale. L'importo non è cumulativo, ma rappresenta il nuovo saldo del fondo svalutazione crediti. La registrazione contabile è la stessa del metodo precedente.
• Metodo Diretto di Cancellazione: non si effettuano accantonamenti, ma si attende la notifica dell'inesigibilità del credito. Si registra una spesa per crediti inesigibili e un accredito a clienti.

Esempio di Effetto Attivo: Cambiale

Una cambiale è una promessa scritta fatta da una persona a un'altra di pagare una determinata somma di denaro in una certa data.

Per calcolare gli interessi sulla cambiale si utilizza la seguente formula:

Interessi = Capitale x Tasso x Tempo

Dove:

• Capitale: valore del credito.
• Tasso: tasso di interesse da applicare al capitale, espresso in percentuale.
• Tempo: numero di giorni o mesi che trascorreranno fino alla scadenza del prestito.

È importante che il tasso e il tempo siano espressi nella stessa unità di misura. Si applica l'interesse semplice. L'interesse composto, che include periodi di capitalizzazione, non rientra nell'ambito di questo documento.

Al momento della firma della cambiale da parte del cliente, si effettua un addebito a effetti attivi e un accredito a clienti (se il cliente ha richiesto una dilazione di pagamento). Quando il cliente paga la cambiale, si effettua un addebito a banche, un accredito a effetti attivi e a interessi attivi.

Gestione delle Scorte

Le scorte sono beni di proprietà della società destinati alla vendita o alla produzione per la successiva vendita. Rappresentano la principale fonte di reddito della società.

Il valore delle scorte comprende tutti i costi sostenuti per l'acquisto e la trasformazione, nonché quelli necessari per portarle nella posizione e condizione attuale. Include il prezzo di acquisto, le tariffe, le tasse non recuperabili, il trasporto, lo stoccaggio e altri costi attribuibili all'acquisizione. Si devono sottrarre sconti, ribassi, abbuoni e altre voci simili.

Metodi di Valorizzazione delle Scorte

Esistono diversi metodi per valorizzare le scorte:

• Costi Specifici: si tiene un registro dettagliato delle informazioni relative a ciascuna operazione di acquisto per identificare le fatture specifiche relative ai beni disponibili alla fine del periodo e avere il costo di ciascuno. È utile per aziende che acquistano prodotti identificabili per struttura e/o gestiscono un numero limitato di prodotti o lotti identificabili.
• First In, First Out (FIFO): i primi prodotti acquistati sono i primi ad essere venduti, consumando i costi delle transazioni interessate. Le scorte alla fine del periodo saranno le ultime acquisite, valutate al prezzo dell'ultimo acquisto. Questo metodo genera un saldo di magazzino finale più alto (sopravvalutato) e un costo del venduto più basso (sottovalutato).
• Last In, First Out (LIFO): gli ultimi prodotti acquistati (più recenti) sono i primi ad essere venduti. Le scorte alla fine del periodo saranno le prime acquisite, valutate al prezzo del primo acquisto. Questo metodo genera un saldo di magazzino finale più basso (sottovalutato) e un costo del venduto più alto (sopravvalutato).
• Media Ponderata: si riconosce che i prezzi variano man mano che si acquistano merci durante il periodo. Le unità delle rimanenze finali devono essere valutate al costo medio per unità di scorta durante l'intero periodo.