Ottimizzazione della Pianificazione di Revisione Contabile: Procedure, Rischio e Programma di Audit

La Pianificazione della Revisione Contabile

La pianificazione è il piano d'azione che determina le procedure necessarie per il raggiungimento degli obiettivi di revisione. Si ottiene per mezzo di procedure (o esperimenti) volte a ottenere prove a sostegno del parere del revisore dei conti, tenendo conto del rischio e della rilevanza della revisione contabile.

Processo di Pianificazione dell'Audit (Audit Planning Process)

Nel processo di pianificazione, il revisore deve prendere in considerazione, tra l'altro:

1. Una adeguata conoscenza dell'entità di business, del settore in cui opera e della natura delle sue operazioni.
2. Le procedure e i principi contabili applicati dalla società e la coerenza con cui vengono applicati i sistemi contabili e di registrazione delle transazioni.
3. Il grado di efficienza e affidabilità inizialmente previsto dei sistemi di controllo interno.

Contenuto della Lettera di Proposta

L'analisi preliminare, in conformità ai principi di revisione, inizia con il contatto con il cliente per ottenere informazioni adeguate. È fondamentale stabilire i termini del controllo e la portata del lavoro, al fine di comprendere le aspettative del cliente.

In questa fase si fissano le tariffe e il numero di ore stimate per il lavoro.

Requisiti e Analisi Preliminare

Sono degni di nota sia la forma che le modalità di lavoro e i requisiti del revisore (ad esempio: accesso ai file, rapporto di audit interno, la collaborazione del personale).

Allo stesso modo, il revisore deve fare riferimento al sistema di controllo interno e alla lettera di raccomandazioni che verrà inviata al cliente.

Inoltre, il revisore deve:

• Esaminare i risultati dei precedenti controlli.
• Analizzare le recenti informazioni finanziarie.
• Verificare i principi contabili e le norme applicate per determinare l'importanza relativa e la natura delle prove che verranno effettuate.

Il Programma di Audit (Audit Program)

La realizzazione della pianificazione specifica le procedure da applicare in ogni area, così come le prove da effettuare sulle transazioni. Definisce inoltre l'esperienza e la capacità necessarie per eseguire tali operazioni, i campioni da esaminare (dimensioni, metodo di selezione) e il tempo necessario per implementare prove specifiche.

Obiettivi del Programma di Audit

I programmi di audit soddisfano due obiettivi principali:

1. Il coordinamento delle attività di controllo.
2. Il registro di lavoro, documentato nel PT (Programma di Lavoro), che serve come prova nei confronti dei terzi e permette il controllo.

Struttura del Programma di Audit

Il programma di audit si compone di 3 parti essenziali:

1. Introduzione: Identifica l'azienda.
2. Obiettivi del Lavoro: Fissa obiettivi specifici nel settore, in conformità con gli obiettivi generali individuati nella pianificazione di audit.
3. Procedure per la Verifica.

Definizione della Pianificazione (Riepilogo)

Il piano d'azione definisce le procedure necessarie per raggiungere gli obiettivi di revisione. Si ottiene per mezzo di esperimenti per ottenere prove a sostegno del parere del revisore dei conti, tenendo conto del rischio e della rilevanza contabile.

Aree Rilevanti per il Revisore

I settori rilevanti in cui il revisore deve prestare maggiore attenzione al momento della preparazione del programma sono classificati come segue:

1. Audit Hotspot (Aree Sensibili)

Sono quelle aree che, per loro natura, sono particolarmente sensibili alla possibilità di commettere errori nelle loro cifre. Possono variare da una società all'altra (ad esempio: saldi in valuta estera, prestiti agli amministratori).

2. Aree Significative

Sono così chiamate per l'importanza della quantità presunta di interesse per gli utenti dei dati contabili. Tendono a essere comuni a società dello stesso tipo (ad esempio: capitale fisso, vendite e scorte).

3. Ambiti Ulteriori

Sono quelli che hanno un elevato interesse per l'azienda. Nonostante siano poco importanti per il revisore dei conti, non dovrebbero essere ignorati.