Panoramica dei Regimi Fiscali Speciali per Commercianti e Imprenditori Italiani

Panoramica dei Regimi Fiscali Speciali

Regime di Tassa Speciale di Equivalenza

Il Regime di Tassa Speciale di Equivalenza è un regime obbligatorio e irrevocabile applicato negli acquisti e nelle vendite da parte dei commercianti al dettaglio che sono persone fisiche o enti che pagano l'IRPEF.

Requisiti per il Regime Fiscale Rivenditore:

• Quando si effettua la consegna della merce senza aver subito alcun processo di trasformazione.
• Quando la somma delle consegne a soggetti che non hanno lo status di dipendente professionale supera l'80% delle consegne totali.

I fornitori che applicano il regime speciale sono tenuti a notificare la loro condizione di rivenditori e, quando inviano la merce, devono emettere la fattura specificando il regime speciale in modo separato.

Il rivenditore in questo modo non incide alcun regime speciale nella fatturazione ai propri clienti, ma applica le aliquote IVA previste:

• Aliquota IVA (a pagamento): 18% / 4% / 8% / 1% / 4% / 0,05% (per tabacchi lavorati).

L'aliquota di maggiorazione per l'equivalenza è la stessa applicata al regime speciale. Si deve dichiarare l'IVA al Tesoro insieme ai soggetti passivi IVA (fornitori).

Obblighi Supplementari per i Dettaglianti:

• Non sono tenuti ad adottare regimi contabili in materia di IVA.
• Non sono tenuti ad effettuare la liquidazione e il pagamento delle imposte al Tesoro.
• Non sono obbligati ad emettere fatture a meno che l'acquisto non sia effettuato da un'attività professionale o se ne viene fatta richiesta specifica.

Regime Speciale Agricoltura, Allevamento e Pesca (RE AGP)

Il RE AGP è un sistema volontario per titolari di prodotti agricoli, forestali, di allevamento o di pesca, purché siano individui che non hanno superato i 300.000 € di fatturato nell'anno precedente.

Gli imprenditori che applicano questo regime non sono tenuti ad applicare l'imposta IVA sul trasferimento, e di conseguenza non possono detrarre l'imposta a monte sui loro acquisti. Sono pertanto aventi diritto a ottenere un "indennizzo forfettario" ogni volta che vendono i loro prodotti. Questo compenso è deducibile per il datore di lavoro che paga i salari (casella 34, Modello 303).

Operazioni che Danno Diritto al Risarcimento:

Le vendite ad altre aziende di prodotti naturali ottenuti nelle proprie aziende agricole.

Base di Risarcimento:

Si calcola sul prezzo di vendita dei prodotti, escluse le imposte indirette o gli oneri accessori (trasporto, imballaggio, ecc.) caricati separatamente all'acquirente. L'importo del compenso è dato dall'applicazione della base sociale:

• 10% per prodotti naturali derivati da agricoltura e silvicoltura.
• 8,5% per prodotti naturali derivati da agricoltura o pesca.

Deduzione del Compensazione:

I contribuenti che hanno pagato il compenso devono possedere una ricevuta comprovante il pagamento di tale indennizzo, firmata dai capi delle aziende agricole. La ricevuta deve contenere:

• Serie, numero e data, nome, BIF e altri dati identificativi del venditore.
• Descrizione dei prodotti o servizi, i prezzi e il tasso di compensazione e l'importo.
• Firma del possesso o del proprietario venditore.

L'originale firmato resta all'acquirente e il venditore ne conserva una copia; entrambi devono conservarle per 4 anni.

Obblighi nel RE AGP:

I soggetti passivi inclusi in questo schema sono esenti dalla maggior parte degli obblighi formali dell'IVA, salvo:

• Richiedere il NIF e presentare la dichiarazione di inizio, modifica o cessazione di attività (Modello 036).
• Tenere un registro per registrare le transazioni di questo regime speciale RE AGP.
• Conservare una copia delle ricevute per 4 anni dalla data di registrazione delle entrate fiscali.
• Gli acquirenti devono tenere un registro speciale.

Regime Speciale Beni Usati, Opere d'Arte, Antiquariato e Collezionismo

È un sistema volontario. Non si ha alcun corrispettivo per i beni usati acquistati, rinnovati o trasformati dallo stesso contribuente o per suo conto. Le imposte addebitate sugli acquisti di beni destinati alla rivendita non sono deducibili, ma lo sono le altre imposte relative all'esercizio della loro attività (come l'affitto, telefono, ecc.).

Base Imponibile (BI):

La BI è il margine di profitto, comprensivo di IVA. Il margine si calcola sottraendo il prezzo di acquisto (incluso fiscale dell'operazione) dal prezzo di vendita (incluso fiscale dell'operazione).

In ogni caso, il margine di profitto non può essere inferiore al 20% del prezzo di vendita o al 10% nel caso di automobili.

Il contribuente è tenuto ad emettere fattura IVA per gli acquisti effettuati da persone fisiche non soggette passiva IVA. Deve tenere un libro specifico di registrazione in cui indicare:

• Descrizione dei beni.
• Numero della fattura di acquisto, prezzo di acquisto.
• Numero dell'atto di vendita, prezzo di vendita e IVA reperita.

Alcuni beni venduti o lavorati in questo sistema sono: Dipinti, sculture, ceramiche, fotografie d'artista, collezioni di francobolli, oggetti di antiquariato.

Regime Semplificato

È un sistema di natura rinunciabile; la rinuncia deve essere comunicata all'inizio dell'esercizio di attività o entro il 31 dicembre dell'esercizio precedente.

Requisiti:

• Avere un fatturato annuo non superiore a 300.000 €.
• Svolgere un'attività economica di cui all'art. 37 del D.Lgs. IVA.
• Il reddito dell'anno precedente non deve superare 450.000 €.
• Privati (e altri soggetti).

Obblighi del Regime Semplificato:

• Tenere il libro delle fatture e conservarle numerate in ordine cronologico.
• Conservare le prove di pagamento delle fatture e la liquidazione dell'imposta.
• Tenere giustificativi o moduli relativi alle aliquote applicabili alle proprie attività.
• Emettere fatture per i trasferimenti di immobilizzazioni e conservarne le copie.

I soggetti passivi soggetti alla semplificazione effettuano tre liquidazioni intermedie (il 01/01 basata sui dati di inizio attività) nel Modello 303 e la quarta trimestrale (la regolazione si baserà sui dati effettivi al 31/12) nel Modello 311.

La legge considera lavoratore dipendente colui che esegue 1800 ore/annuali e il personale dipendente sotto i 19 anni viene calcolato al 60%.

Calcolo dell'Importo Dovuto:

1. Importo dovuto per le operazioni in corso: Importo totale stimato dei moduli.
2. Quota per i primi 3 trimestri: (Applicata in percentuali stabilite per l'imposta dovuta). Supportata dalla gestione corrente deducibile.
3. Quota d'ingresso: L'importo della tassa d'ingresso + 1% dell'importo dovuto.
4. Quota al regime semplificato: Il maggiore tra:
   • a) Quota d'ingresso - parti sostenute.
   • b) Derivante dall'applicazione della percentuale di tariffa fissa per l'attività sull'importo dovuto per l'esito della Fase 1.
5. Quota del 4° trimestre: Il maggiore tra:
   • a) Quota del 3° trimestre al netto degli importi dei primi tre quarti.
   • b) IVA per l'acquisto di immobilizzazioni.

Regime Speciale Agenzia di Viaggio

È un regime obbligatorio. I contribuenti obbligati sono le agenzie di viaggio e i tour operator che agiscono per proprio conto come intermediari con merci e servizi forniti da altre imprese o che emettono fatture professionali.

Le agenzie di viaggio non sono obbligate a ripartire l'IVA, ma questo non implica che l'acquirente non possa dedurla.

Base Imponibile (BI):

La BI è il margine lordo delle operazioni dell'agenzia di viaggi che può applicare tale regime.

$$\text{Margine Lordo} = \text{Importo a carico del cliente (IVA esclusa)} - \text{Appalti per il viaggiatore (IVA)}$$

$$\text{BI} = \frac{\text{Margine Lordo Totale}}{1.18}$$

Secondo l'art. 142 dell'IVA, la percentuale applicabile è il 6% del prezzo finale.