Pianificazione e Revisione: Strategie per un Audit Efficace

La pianificazione di audit

A. Pre-contratto di attività
- Necessità di stabilire procedure per l'accettazione o la conservazione di un cliente.
- Obiettivo: ridurre al minimo la possibilità che il revisore sia associato con clienti che possono infine essere a rischio di azioni legali.
- Punti da considerare nella valutazione di nuovi clienti:

• Ottenere ed esaminare le informazioni finanziarie disponibili (conti annuali, risultati intermedi, ecc.)
• Richiedere a terzi informazioni sull'integrità futura del cliente e sulla sua gestione (banche, membri della business community, ecc.)
• Contattare il revisore precedente per analizzare se il motivo del cambiamento è stata l'esistenza di disaccordi.
• Esaminare se il potenziale cliente ha circostanze specifiche che richiedono attenzione o che potrebbero comportare rischi di revisione, come cause o problemi di gestione in corso.
• Determinare se il revisore è indipendente dal potenziale cliente ed è in grado di fornire il servizio richiesto.
• Valutare se il revisore ha la competenza tecnica e le conoscenze per eseguire la verifica.

B. Il contratto di revisione o la lettera di richiesta
- Impostare i termini del contratto o le condizioni in cui è condotta la revisione contabile.
- Problemi da considerare:

• Informazioni e responsabilità.
• Termini e pianificazione.
• Rapporto e collaborazione.
• Onorari, ore e periodo di fidanzamento.
• Accordi per l'utilizzo di esperti indipendenti.
• Applicazione del lavoro di audit interno.

C. Attività di pianificazione
- Le fasi di sviluppo della progettazione:

• Determinare il gruppo di audit necessario.
• Valutare l'indipendenza.
• Acquisire conoscenze sul business del cliente e sull'industria.
• Valutare la possibilità di svolgere l'audit.
• Guidare le procedure di analisi preliminare.
• Istituire e valutare il rischio di revisione, e valutare il rischio inerente.
• Valutare un primo livello di controllo del rischio.
• Valutare la possibilità di errori, irregolarità o atti illeciti.
• Identificare le parti correlate.
• Preparare il programma di audit.

La revisione analitica

- Consiste nel valutare le informazioni attraverso le relazioni con senso economico.
- Tipi di procedure d'analisi:

• Confronto delle informazioni nel tempo.
• Confronto di informazioni con stime o proiezioni.
• Relazioni tra elementi di informazione finanziaria nel periodo in corso.
• Confronto delle informazioni sui clienti con i dati del settore.
• Rapporti tra dati finanziari e non finanziari.

- Obiettivi delle procedure d'analisi:

• Assistere il revisore nella pianificazione della natura, della tempistica e dell'entità delle altre procedure.
• Fornire una prova sostanziale.