Principi Contabili: Carica, Pagamento e Struttura del Bilancio Aziendale

Teoria di Carica e di Pagamento

Si riferisce alle transazioni commerciali effettuate senza alterare l'equazione di bilancio. Ogni transazione ha effetti sul bilancio, modificando i valori azionari, ma senza alterare l'uguaglianza dell'equazione contabile. In ognuna di tali operazioni sono coinvolti almeno due conti.

Regole Fondamentali di Registrazione

• La colonna Conto Prenota (o Conto Dare) si riferisce ai versamenti a carico del proprietario ed è il lato sinistro del conto.
• Il saldo è registrato come il valore del conto in una data determinata, previa sottrazione dalla somma dei movimenti in Dare o in Avere.

Classificazione delle Variazioni

• Le vendite sono considerate reddito e sono registrate per Avere.
• Le perdite sono considerate spese e sono registrate ad Addebito (o Dare).

Il Bilancio di Esercizio

Il bilancio di esercizio è costituito dai documenti che forniscono relazioni periodiche, in date specifiche, sullo stato o sullo sviluppo gestionale di una società. Esso contiene le informazioni necessarie per il processo decisionale aziendale.

Documenti Finanziari Principali

1. Stato Patrimoniale (Balance Sheet)

Riflette il patrimonio di una società in un dato momento. È composto da due sezioni:

• Attività: Mostra il patrimonio posseduto dalla società.
• Passività: Dettaglia l'origine finanziaria di tali attività.

La normativa prevede che questo documento sia veritiero e corretto rispetto alla situazione patrimoniale della società.

2. Dichiarazione di Reddito Operativo (Conto Economico)

Documento che riassume i ricavi e i costi sostenuti durante un periodo amministrativo.

3. Rendiconto Finanziario

Mostra i flussi di cassa generati e utilizzati dall'azienda.

4. Altri Documenti

Tipologie di Documentazione Finanziaria

1.1. Stato Patrimoniale Pro Forma

Dichiarazione relativa a una data o un periodo futuro, basata su stime di transazioni non ancora effettuate. Spesso è accompagnata da un bilancio previsionale (proforma).

1.2. Rendiconti Finanziari Revisionati

Sono quelli che hanno superato un processo di revisione e verifica delle informazioni. Questa verifica è eseguita da commercialisti indipendenti che esprimono un giudizio sulla ragionevolezza della posizione finanziaria, dei risultati operativi e dei flussi di cassa presentati nel bilancio di esercizio.

1.3. Bilancio Consolidato

Documenti pubblicati da aziende giuridicamente indipendenti che presentano la posizione finanziaria e gli utili come se le operazioni della società fossero quelle di un soggetto giuridico unico.

Classi di Bilancio

Le classi fondamentali di documentazione includono:

1. Stato Patrimoniale (Balance)
2. Dichiarazione di Reddito Operativo
3. Rendiconto Finanziario
4. Altri Documenti

Schede Comparative e Consolidate

1. Scheda Comparativa di Bilancio

Scheda finanziaria che mette a confronto i diversi elementi che la compongono per uno o più periodi, al fine di evidenziare le variazioni della posizione finanziaria della società e facilitare l'analisi.

1.2. Stato Patrimoniale Consolidato

Mostra la situazione finanziaria e i risultati dell'attività di un ente composto da una holding e dalle sue controllate, come se tutte costituissero una singola unità economica. Viene formulato sostituendo la partecipazione azionaria nelle società controllate con le loro attività e passività, eliminando i saldi e le operazioni intercompany e le utili non realizzati dall'ente.

Altri Rendiconti Finanziari

1.3. Scheda di Stima di Bilancio

Scheda finanziaria preparata con dati preliminari, che di solito sono soggetti a correzione.

1.4. Bilancio Pro Forma Generale

Dichiarazione contabile che riporta importi stimati, predisposta per dimostrare una proposta o una probabile futura situazione finanziaria.