Principi Contabili IAS 21: Gestione delle Valute Estere e Tassi di Cambio
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IAS 21: Effetti delle Variazioni dei Tassi di Cambio delle Valute Estere
La finalità del presente Principio è disciplinare le modalità di inclusione nel bilancio di un'entità delle operazioni in valuta estera e delle gestioni estere, e come convertire i rendiconti finanziari nella moneta di presentazione. I principali problemi che sorgono riguardano il tasso o i tassi di cambio da utilizzare e come rendicontare gli effetti delle variazioni dei tassi di cambio all'interno del bilancio.
Definizioni Chiave
Valuta Funzionale
La valuta funzionale è la valuta dell'ambiente economico primario in cui l'entità opera. L'ambiente economico primario in cui l'entità opera è normalmente quello in cui si genera e utilizza contanti.
Valuta Estera
La valuta estera (o valuta) è qualsiasi valuta diversa dalla valuta funzionale di un'entità.
Tasso di Cambio a Pronti
Il tasso di cambio a pronti è il tasso di cambio utilizzato per le transazioni con consegna immediata.
Differenza di Cambio
La differenza di cambio è quella che sorge quando si converte un certo numero di unità da una valuta a un'altra valuta a tassi di cambio diversi.
Investimento Netto in una Gestione Estera
L'investimento netto in una gestione estera è la quota di partecipazione della società che presenta il proprio bilancio nel patrimonio netto di tale attività.
Trattamento di Goodwill e Adeguamenti al Fair Value
Sia il goodwill derivante dall'acquisizione di una gestione estera, sia gli adeguamenti al fair value dei valori contabili delle attività e passività, a seguito dell'acquisizione di una gestione estera, devono essere trattati come attività e passività della gestione estera stessa.
Gestione Estera
La gestione estera è ogni controllata, collegata, joint-venture o filiale che redige il bilancio le cui attività sono situate o sono gestite in un paese o in una valuta diversa da quella dell'entità che presenta il bilancio.
Conversione in Economie Iperinflazionate
I risultati e la posizione finanziaria di un'entità la cui valuta funzionale appartiene a un'economia iperinflazionata, tradotti in una moneta di presentazione diversa, devono seguire le seguenti procedure:
Tutti gli importi (ossia attività, passività, poste di patrimonio netto, ricavi e costi, inclusi i dati comparativi) devono essere convertiti al tasso di cambio di chiusura della data di bilancio più recente, tranne nei casi in cui:
Gli importi da convertire provengono dalla valuta di un'economia iperinflazionata. In tal caso, i dati comparativi sono quelli presentati come importi dell'anno precedente (cioè, tali importi non sono corretti per le successive modifiche che si sono verificate nel livello dei prezzi o nei tassi di cambio).