Regimi Fiscali Speciali per le Imprese: ERD, Joint Venture e AIE

Regimi speciali

1) Le aziende di piccole dimensioni (ERD)

Sono regolati dagli articoli 108-114 del TRLIS. Il presupposto è che il fatturato dell'anno precedente sia inferiore a 10 milioni di euro.

Le conseguenze fiscali sono:

• Taglio delle aliquote fiscali: il tasso sarà del 25% per una base imponibile fino a 300.000 €, e del 30% per la parte eccedente.
• Coefficiente di ammortamento: per le immobilizzazioni materiali il tasso massimo è moltiplicato per 2; per le attività immateriali, di regola, si moltiplica per 2 il tasso di ammortamento massimo. In caso di reinvestimento dei beni ai sensi della sezione 113 TRLIS, il tasso massimo di ammortamento è moltiplicato per 3.
• Accantonamento per crediti inesigibili (articolo 112 TRLIS): il presupposto è la presenza di crediti non riscossi nei conti della società. Il risultato sarà un accantonamento per il rischio di insolvenza pari all'1% dell'importo dei debitori, maggiorato della riserva per insolvenze individuali.
• Creazione di posti di lavoro e ammortamento (articolo 109 TRLIS): il presupposto è l'acquisizione di nuovi impianti e attrezzature, unitamente a un aumento della forza lavoro nei 24 mesi successivi, con l'obbligo di mantenimento per ulteriori 24 mesi. L'incremento si riferisce alla media totale dell'anno rispetto alla media dell'anno precedente. La conseguenza è l'ammortamento anticipato fino a 120.000 € per ogni unità di incremento della forza lavoro.
• Detrazione per le tecnologie dell'informazione e della comunicazione: include spese per accesso a Internet, siti web, e-commerce e integrazione ICT. La deduzione è calcolata applicando una percentuale del 15% sulla base delle spese e degli investimenti effettuati.

2) Joint Venture (JV) e Gruppi di Interesse Economico (AIE)

Joint Venture (JV)

• Si tratta di una collaborazione tra imprenditori per la fornitura di un servizio o per un progetto determinato.
• Non possiede personalità giuridica.
• I soci hanno responsabilità illimitata per gli atti compiuti dal sindacato.

Gruppi di Interesse Economico (AIE)

• È una società di imprenditori che svolge un'attività accessoria.
• Il gruppo non ha personalità giuridica.
• I benefici della società sono considerati benefici diretti dei membri.
• Il gruppo non può controllare l'attività economica degli altri membri, in contrapposizione a una società dominante.

In questo regime, ogni azienda membro residente in Spagna è tassata in base al proprio reddito imponibile. L'AIE, di per sé, non è soggetto a tassazione diretta (IS).