Revisione Aziendale: Fasi Cruciali di Pianificazione ed Esecuzione

Revisione del Processo di Audit

Pianificazione dell'Audit

Per raggiungere gli obiettivi di revisione, è fondamentale considerare cosa verrà fatto, come si farà, quando farlo e chi eseguirà ciascuno dei compiti di controllo o delle decisioni.

La pianificazione è la fase iniziale e più importante di ogni audit. È cruciale per garantire che i risultati raggiungano gli obiettivi prefissati. L'intervento di controllo dovrebbe essere pianificato in modo da influire il meno possibile sulla routine di lavoro del personale sottoposto a revisione.

Le Insidie di un Audit senza un Piano Adeguato:

• A. Ignorare aree di revisione importanti o fissare una data che non consente l'esecuzione puntuale di test appropriati di controllo interno.
• B. Identificazione prematura di problemi che compromettono il raggiungimento degli obiettivi e dei traguardi fissati dal Consiglio di Amministrazione.

Tappe Fondamentali della Fase di Pianificazione

1. Conoscenza e Comprensione dell'Impresa

Il revisore deve ottenere sufficienti informazioni sull'attività del cliente, consentendogli di comprendere gli eventi, i controlli e altre situazioni che potrebbero avere un effetto significativo sul piano strategico che intende eseguire. È inoltre fondamentale la conoscenza dettagliata di:

• Tipo di attività
• Tipi di prodotti e servizi
• Caratteristiche aziendali e operative dell'entità
• Metodi di produzione e commercializzazione
• Struttura di controllo interno

Per acquisire tale conoscenza e comprensione, dovrebbero essere effettuate:

• Visite in loco
• Interviste e sondaggi
• Analisi comparative dei bilanci
• Analisi SWOT

2. Obiettivi e Ambito di Applicazione dell'Audit

Gli obiettivi indicano lo scopo per cui viene incaricata la società di revisione, che viene perseguito con la revisione al fine di informare la gestione sul reale stato della società, o per conformarsi agli statuti che prevedono audit annuali, con l'obiettivo di informare i soci, la gestione e altri soggetti interessati per il processo decisionale.

Il campo di applicazione definisce l'estensione dell'esame, ovvero se esaminare tutti i bilanci nella loro interezza, o soltanto uno, o parte di uno, o un gruppo di conti (es. Immobilizzazioni) o solo un conto (es. Crediti, o Cassa, ecc.).

Può anche essere definito il periodo di revisione: può essere un anno, un mese, una settimana, o estendersi fino a diversi anni.

3. Analisi Preliminare del Controllo Interno

Questa analisi è di vitale importanza in questa fase, perché il suo esito permetterà di comprendere la natura e la portata del piano di audit, nonché la valutazione e la tempistica delle procedure da utilizzare durante l'esame.

4. Analisi del Rischio e della Materialità

Il rischio di revisione è la possibilità che il revisore esprima un giudizio erroneo nella sua relazione, perché il bilancio o le informazioni fornite siano affetti da una distorsione significativa o da una non conformità.

• Rischio Intrinseco (IR): È la possibilità che si verifichino errori significativi nelle informazioni, a prescindere dall'efficacia dei relativi controlli interni; sono errori che non possono essere previsti.
• Rischio di Controllo (CR): È la possibilità che i controlli interni esistenti non prevengano o rilevino gli errori che si verificano nei loro sistemi e che potrebbero essere evitati con controlli interni efficaci.
• Rischio di Individuazione (DR): Si riferisce al lavoro del revisore e all'uso delle procedure di revisione, ovvero la possibilità che non riesca a individuare gli errori nelle informazioni fornite.

La relazione tra i rischi è espressa dalla formula:

AR = IR x CR x DR

La Materialità (o importanza relativa) è l'errore monetario massimo che può esistere nel saldo di un conto senza che il bilancio risulti sostanzialmente distorto.

5. Pianificazione Specifica dell'Audit

Per ogni audit specifico, si dovrebbe sviluppare un piano dettagliato. Questo piano è essenziale per l'attuazione delle norme e dovrebbe coprire sia gli aspetti tecnici che quelli amministrativi. Il piano amministrativo deve includere tutti i calcoli relativi agli aspetti monetari, la composizione dei team di audit, le ore-uomo stimate, ecc.

6. Sviluppo del Programma di Audit

Ciascun membro del team di audit dovrebbe essere a conoscenza degli obiettivi del programma dettagliato e delle procedure di audit di sua competenza.

Ad esempio, se un revisore esaminerà la cassa e un altro esaminerà i crediti, ci dovrà essere un programma di revisione specifico per la cassa e un programma di revisione specifico per i crediti, e così via.

Esecuzione dell'Audit

In questa fase, si eseguono diversi tipi di test e analisi di bilancio per determinarne la ragionevolezza.

Questa fase consiste fondamentalmente nella raccolta di prove sufficienti, competenti e pertinenti sulle questioni più importanti per l'esame e l'analisi delle prove, al fine di assicurare il successo dell'audit e accumulare una base sufficiente per la formulazione di osservazioni e conclusioni.