Revisione Contabile in Spagna: Obblighi, Nomina e Norme Tecniche

L'obbligo della revisione contabile in Spagna è regolato da diverse normative:

1. La LAC (Ley de Auditoría de Cuentas): Impone la revisione alle aziende controllate o enti, indipendentemente dalla loro natura giuridica, quando si verifica una delle seguenti circostanze: i suoi titoli sono negoziati a livello pubblico, obbligazioni emesse quando regolarmente esercitano attività di intermediazione finanziaria, in cui il loro obiettivo è attività soggetta alla legge sulla regolamentazione delle assicurazioni private, che ricevono sovvenzioni o effettuano la consegna di beni o servizi agli enti pubblici.
2. Il Companies Act (Ley de Sociedades de Capital): Stabilisce che i conti annuali e la relazione sulla gestione devono essere riesaminati dai revisori. Sono esenti da tale obbligo le imprese che presentano stato patrimoniale e del prospetto delle variazioni del patrimonio netto abbreviati. Secondo il PGC (Plan General de Contabilidad) sono quelle che si incontrano per due anni consecutivi due dei tre requisiti:
   • a. Attivo < € 2.850.000
   • b. Fatturato netto annuale < € 5.700.000
   • c. Numero medio di dipendenti inferiore a 50
3. Il Codice di Commercio (Código de Comercio): Prevede che ogni datore di lavoro debba presentare la sua revisione annuale, quando determinato dal competente Tribunale, su richiesta di qualsiasi persona dimostri un interesse legittimo.
4. L'MRR (Reglamento del Registro Mercantil): Prevede che gli azionisti di società non richieste per la registrazione delle società di revisione contabile possano chiedere la nomina dei revisori dei conti entro 3 mesi dalla fine dell'anno sottoposto a revisione.
5. Il Mercato dei Titoli di Legge (Ley del Mercado de Valores): Richiede un controllo indipendente per gli emittenti nel mercato azionario.
6. Essere sottoposto a revisione dei conti consolidati presentati da società commerciali.

Nomina del Revisore dei Conti

La legge stabilisce che i revisori possono essere nominati con:

1. L'assemblea generale entro la fine dell'anno da sottoporre a verifica.
2. Il Registro delle imprese è nominato, se non l'assemblea generale ha nominato un controllo obbligatorio, su richiesta degli amministratori, commissario del sindacato del prestito obbligazionario o di qualsiasi azionista.
3. Nomina giudiziaria: in casi eccezionali e per giusta causa, il magistrato può revocare e nominare altri revisori.

I revisori saranno assunti per un periodo di tempo a partire dai 3 ai 9 anni dalla data di inizio del primo anno di essere verificati ogni anno e possono essere assunti dopo il periodo iniziale è terminato.

Norme Tecniche per l'Audit

Il regolamento RAC (Reglamento de Auditoría de Cuentas) definisce l'audit come i principi ed i requisiti che devono essere osservati dal revisore dei conti nell'esercizio delle sue funzioni e in cui il procedimento dovrebbe essere tenuto a esprimere un parere tecnico responsabile. L'ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas) li classifica in: norme generali relative alla esecuzione del lavoro e delle relazioni.

Norme Generali

1. Il controllo dovrebbe essere condotto da persona o persone che abbiano capacità tecnica e professionale i revisori dei conti, e hanno l'autorizzazione richiesta dalla legge.
2. Il revisore dei conti durante la sua performance, mantenere una posizione di assoluta indipendenza, l'integrità e l'obiettività.
3. Il revisore nello svolgimento del loro lavoro e il rilascio del suo rapporto agirà con la dovuta professionalità.
4. Il revisore è responsabile del rispetto delle norme di revisione stabiliti e, a sua volta responsabile per il loro rispetto da parte del team di audit professionale.
5. Il revisore deve mantenere la riservatezza delle informazioni ottenute nel corso delle loro azioni.
6. Gli onorari professionali devono essere un prezzo equo per il lavoro svolto per il cliente.
7. Il revisore non può fare la pubblicità che ha lo scopo di portare in clienti.

Regole per lo Svolgimento di Lavori di Controllo

1. L'attività di audit è pianificata correttamente e se ci sono gli assistenti sorvegliare adeguatamente il loro lavoro.
2. L'indagine e valutazione della vigente sistema di controllo interno per soddisfare affidabilità e di determinare la portata, la natura e la tempistica delle procedure di revisione.
3. La quantità e la qualità delle prove deve essere ottenuto mediante l'applicazione di procedure di revisione che forniscono un processo equo sulla base dei rendiconti finanziari soggetti a revisione e rendere possibile un obiettivo su di loro.

Norme per la Preparazione del Rapporto

1. Il revisore deve indicare nella relazione se i conti annuali contengono le informazioni necessarie e sufficienti per la corretta comprensione ed interpretazione e sono stati redatti in conformità ai principi contabili generalmente accettati.
2. La relazione indica le regole ei principi contabili generalmente accettati in linea con quelli applicati nel precedente esercizio.
3. Il revisore deve indicare se i conti annuali danno un quadro fedele della situazione patrimoniale-finanziaria dell'ente e dei risultati delle operazioni e dei fondi ottenuti e applicati.
4. Il revisore ha espresso nella relazione il suo parere per quanto riguarda il bilancio nel suo complesso, o da una rivendicazione che non può esprimere un giudizio con rilievi o negativi sui conti annuali, la Commissione indica le ragioni per esistere.
5. Il revisore deve indicare nella relazione se le informazioni contabili contenute nel rapporto è coerente con i conti annuali certificati. La relazione annuale non è un documento contabile.