Il Sistema Fiscale Italiano: Struttura, Imposte e Dichiarazione dei Redditi

La Camera del Tesoro è l'insieme di istituzioni preposte alla gestione delle entrate pubbliche. All'interno del Tesoro, si possono distinguere diverse istituzioni che gestiscono le tasse e i fondi, quali:

• La Tesoreria dello Stato o delle Entrate, che gestisce, tra le altre, le imposte sul reddito delle società e le tariffe doganali.
• L'Hacienda pubblica, che gestisce, tra gli altri, eventi e donazioni, e le imposte speciali su determinati mezzi di trasporto e sull'elettricità.
• L'Hacienda pubblica, che gestisce, tra gli altri, le imposte sugli immobili: business privati, persone fisiche e corporate.

Questi sono gruppi di persone fisiche o la formazione di associazioni, fondazioni o società che hanno una spiccata personalità dei membri che le formano. Esistono anche altri organismi pubblici e la raccolta di fondi dalla tesoreria generale della Sicurezza sociale e pubblica. Tutti questi organismi sono una conseguenza della struttura decentrata dello Stato, stabiliti dalla Costituzione e rispondono a criteri di autosufficienza e autonomia.

Liquidazione del Debito Fiscale

Il debito fiscale, o importo che i contribuenti devono pagare, è determinato dalla legge che regola l'imposta. In alcuni casi, il fatto stesso determina l'importo da versare, come l'imposta sugli autoveicoli, con conseguente pagamento di un importo fisso in funzione del tipo di veicolo. In altri casi, la quantificazione è più complessa, come l'imposta sul reddito, che tiene conto non solo del reddito del contribuente, ma anche delle circostanze personali (disabilità, stato civile, figli, residenza, ecc.).

In generale, per determinare o estinguere il debito fiscale, è necessario eseguire una serie di operazioni:

1. Realizzare eventi imponibili, ovvero il fatto che è soggetto a tassazione (ad es., la vendita di un immobile).
2. Calcolare la base imponibile, che è l'importo risultante dalla misurazione o valutazione della manifestazione imponibile. Ad esempio, il prezzo di € 100.000,00 di un immobile oggetto di compravendita.
3. Dopo la determinazione della base imponibile, si possono applicare alcune riduzioni previste dalla legge e ottenere la base imponibile rettificata.
4. Calcolata la base imponibile, si applica l'aliquota d'imposta e il risultato è l'imposta dovuta.
5. Dall'importo dell'imposta dovuta si sottraggono le detrazioni previste dalla normativa fiscale, ottenendo così la responsabilità fiscale.
6. Dall'imposta dovuta si sottraggono gli acconti fiscali già effettuati (ritenuta alla fonte e pagamento frazionato) e si ottiene il differenziale.

Questo differenziale può essere:

• Positivo: si deve pagare.
• Negativo: dà luogo al diritto al rimborso o alla compensazione.

A volte, la stessa amministrazione che ha effettuato la revisione ufficiale, o di propria iniziativa, rettifica gli errori e recupera le somme percepite. Infine, l'imposta si compone della quota differenziale positiva più l'importo degli interessi di mora, spese di mora e le penalità che potrebbero verificarsi.

Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF)

L'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) è un tributo personale, progressivo e che colpisce il reddito da lavoro delle persone residenti nel territorio italiano. I redditi soggetti a IRPEF possono essere:

• Redditi da lavoro dipendente, come i salari.
• Redditi da capitale, come gli interessi bancari.
• Redditi da immobili, come gli affitti.
• Redditi derivanti da attività economiche.
• Guadagni patrimoniali.

I membri di società civili sono tenuti a dichiarare il reddito che ricevono da esse. L'imposta viene calcolata annualmente per tutte le persone fisiche, singolarmente o come nucleo familiare. Per i lavoratori dipendenti, viene trattenuto un importo mensile, tenendo conto del salario pagato e delle circostanze personali. I lavoratori autonomi devono dichiarare e pagare l'imposta in base al reddito netto ottenuto.

I benefici della loro attività possono essere determinati da:

• Regime di valutazione diretta normale.
• Regime di stima diretta semplificata.
• Regime di stima oggettiva.

Gli utili e le perdite derivanti da elementi destinati all'attività aziendale sono integrati con i guadagni e le perdite di altri contribuenti. L'implementazione di un sistema o di un altro dipende dal tipo di attività e dalle caratteristiche del datore di lavoro. L'imprenditore può scegliere un sistema o rinunciare a quello utilizzato fino a quel momento. La rinuncia a questo sistema deve essere effettuata entro dicembre dell'anno precedente e rimane valida per un periodo minimo di tre anni.