La Struttura e la Redazione dei Conti Annuali d'Impresa: Bilancio, Conto Economico e Nota Integrativa

I Conti Annuali d'Impresa: Struttura, Componenti e Requisiti di Redazione

I documenti contabili sono obbligatori (tranne il rendiconto finanziario nel caso delle PMI) e devono essere compilati dalle imprese. I documenti che compongono i conti annuali sono:

1. Il Bilancio (Stato Patrimoniale)
2. Il Conto Economico (Conto Profitti e Perdite)
3. Il Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto
4. Il Rendiconto Finanziario
5. La Nota Integrativa (Memoria)

Questi documenti formano un set e devono essere redatti in conformità con la legge. Il loro scopo è quello di rappresentare correttamente le attività, la situazione finanziaria e i risultati della società.

Redazione e Accessibilità dei Conti Annuali

I conti annuali sono redatti ad intervalli di 12 mesi e devono essere predisposti dall'amministratore o dal datore di lavoro.

I conti annuali sono redatti esprimendo il loro valore in euro e devono essere accessibili a una pluralità di soggetti con relazioni economiche e sociali, tra cui: azionisti, dipendenti, istituzioni governative e finanziarie.

Caratteristiche Fondamentali dell'Informazione Contenuta

Ci sono 2 caratteristiche principali delle informazioni contenute nei conti annuali:

1. Rilevanza: L'informazione è rilevante se è utile per prendere decisioni economiche. Cioè, quando ci aiuta a valutare i fatti passati, presenti o futuri, sia per confermare o correggere le valutazioni del passato e per evidenziare correttamente i rischi verso l'azienda.
2. Affidabilità: L'informazione è affidabile quando i conti annuali sono privi di errori e sono neutrali, ossia rappresentano la vera immagine di ciò che cercano di rappresentare.

I conti annuali devono inoltre essere comparabili al fine di determinare lo stato e la redditività in relazione a periodi precedenti o a società con caratteristiche simili.

Modelli di Redazione: Ordinario o Abbreviato

Esistono due modelli principali per la redazione dei conti annuali:

Modello Ordinario

La maggior parte delle aziende segue questo modello.

Modello Abbreviato

Le società possono utilizzare i conti annuali in forma abbreviata nei seguenti casi:

a) Bilancio Abbreviato (Stato Patrimoniale)

Le società in cui alla data di esercizio sono conformi con almeno 2 delle seguenti circostanze:

1. Che il totale delle attività non superi € 2.850.000.
2. L'importo del loro fatturato annuo netto (di cui parleremo qui di seguito quando discuteremo del conto economico) non superi € 5.700.000.
3. Che il numero medio di dipendenti nel corso dell'anno non superi 50.

b) Conto Economico Abbreviato

Le società in cui alla data di esercizio sono conformi con almeno 2 delle seguenti circostanze:

1. Il totale degli elementi dell'attivo del bilancio non superi € 11.400.000.
2. L'importo del loro fatturato annuo netto non superi € 22.800.000.
3. Che il numero medio di dipendenti nel corso dell'anno non superi 250.

I singoli imprenditori sono obbligati a redigere almeno i conti annuali abbreviati, come anche altre forme di impresa meno comuni.

A. Il Bilancio (Stato Patrimoniale)

Definizione e Funzione

Il Bilancio è un inventario che comprende il capitale che ha organizzato la società in masse patrimoniali, formando attività, passività e patrimonio netto. Esso rappresenta il patrimonio netto disponibile e le passività insieme alle attività di investimento.

Il bilancio è il documento contabile che rappresenta la sintesi e la misura della situazione patrimoniale della società. Il bilancio dovrebbe riflettere in modo chiaro e preciso la situazione finanziaria della società e gli utili o le perdite alla fine dell'ultimo anno.

B. Il Conto Economico (Conto Profitti e Perdite)

Determinazione del Risultato d'Esercizio

La contabilità, oltre a fornire informazioni sulle attività della società attraverso il bilancio, permette anche di conoscere i risultati dopo un periodo di attività, di solito coincidente con l'anno solare. Calcolando la differenza tra ricavi e costi, alla fine dell'anno fiscale sapremo se l'azienda ha avuto perdite o utili.

Il Conto Economico include ricavi e costi dell'esercizio e, calcolando le differenze, determina il risultato (perdite o utili) dell'esercizio finanziario.

Sulla base dei flussi economici durante l'anno, fornisce importanti informazioni sulle fonti e gli impieghi dei ricavi e degli oneri della società; è quindi un prospetto dinamico.

Il risultato del conto economico appare nello stato patrimoniale del patrimonio netto come parte dei fondi propri, come positivo o negativo. Il set deve avere ricavi e costi. Se il saldo è a credito, si sono realizzati profitti; se è a debito, si sono ottenute perdite.

Ricavi e Costi

Ricavi

Sono incrementi del patrimonio netto della società nel corso dell'esercizio, sia nella forma di flussi o aumenti di valore delle attività o la riduzione delle passività, a meno che non abbiano la loro origine in contributi (monetari e non) di soci o proprietari.

Costi

Sono decrementi del patrimonio netto della società nel corso dell'anno, sia sotto forma di flussi in uscita o decrementi nel valore delle attività, sia di riconoscimento o aumento del valore delle passività, se non originari di distribuzioni (monetarie o non) a soci o proprietari.

C. Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto

Prospetto del Conto Economico Complessivo

Questo prospetto tiene traccia delle modifiche del patrimonio netto risultanti da:

• Il risultato dell'esercizio del conto economico.
• Le entrate e le spese da imputare direttamente al patrimonio netto della società.
• Le trasformazioni apportate al conto economico come richiesto dal Piano Generale di Contabilità.

Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto

Riporta le alterazioni del patrimonio netto derivanti dal risultato d'esercizio e dalle spese totali, nonché le variazioni del PN derivanti da transazioni con azionisti o proprietari della società.

D. Rendiconto Finanziario

Analisi dei Flussi di Cassa

Il Rendiconto Finanziario riporta le origini e l'uso delle disponibilità liquide (cassa e mezzi equivalenti), classificando le attività e i movimenti che indicano la variazione netta di tale disponibilità nel corso dell'anno.

Questo prospetto analizza il saldo di cassa iniziale all'inizio del periodo, sommando i flussi finanziari in entrata e sottraendo le uscite di cassa.

E. Nota Integrativa (Memoria)

Funzione e Contenuto

La Nota Integrativa è un documento completo che espande e spiega, con un livello di dettaglio sufficiente, gli eventi economici che avvengono nella società, i quali sono fissati a livello globale nello stato patrimoniale, nel conto economico, nel prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nel rendiconto finanziario.

La Nota Integrativa è formulata tenendo conto che:

1. Il modello di Nota Integrativa contiene le informazioni minime, anche se in alcuni casi in cui le informazioni richieste non sono pertinenti, i paragrafi non vengono compilati.
2. Devono essere fornite altre informazioni non incluse nel modello di Nota Integrativa che sono necessarie per consentire la conoscenza della vera immagine della società.
3. Le informazioni devono fare riferimento all'esercizio in corso nell'ambito dei conti annuali, così come all'anno precedente per il quale è fornita informazione comparativa, a meno che un principio contabile non specifichi diversamente.