Concetti Fondamentali di Diritto Tributario: Non Assoggettamento, Esenzioni e Base Imponibile

Acquisto e Non Assoggettamento

Abbiamo stabilito che l'evento che dà luogo al passivo dell'imposta è il presupposto fondamentale. Tuttavia, esistono casi di non assoggettamento, ovvero situazioni in cui l'evento non rende l'operazione imponibile; pertanto, non sorge alcuna obbligazione fiscale e non si applica la tassa.

Differenza tra Non Assoggettamento ed Esenzione

L'esenzione si verifica quando l'evento è di per sé passivo, ma il legislatore ha previsto un ulteriore presupposto di fatto che impedisce la realizzazione dell'obbligazione fiscale.

L'art. 22 della LGT definisce l'esenzione come segue:

"Le esenzioni sono quelle situazioni in cui, nonostante il verificarsi del fatto imponibile, la legge esenta il contribuente dalla responsabilità fiscale."

Modalità di Determinazione della Base Imponibile

La base imponibile rappresenta la somma di denaro, o altro valore, derivante dalla misurazione o valutazione della manifestazione imponibile. Esistono tre sistemi principali per la sua determinazione:

• Stima diretta: il sistema si basa sulla misurazione della quantità esatta di entrate e spese.
• Stima oggettiva o a moduli: in questo sistema, la base non viene calcolata direttamente, ma utilizzando segni, indici o moduli stabiliti dal Ministero dell'Economia e delle Finanze, in base all'attività svolta.
• Stima indiziaria: questo sistema si applica in via sussidiaria rispetto ai primi due, esclusivamente nei seguenti casi:

Casi di applicazione della stima indiziaria:

• Mancata presentazione di dichiarazioni o presentazione di dichiarazioni inesatte/incomplete.
• Resistenza, ostruzione, scuse o negazione delle prestazioni di ispezione.
• Violazione sostanziale degli obblighi contabili o dei requisiti di registrazione.
• Mancanza o distruzione (anche per forza maggiore) di libri, documenti o informazioni a supporto delle operazioni.

Tasse e Responsabilità Fiscale

Sotto il profilo fiscale, si definisce responsabilità fiscale la quantità di denaro che il contribuente deve versare per l'estinzione del debito tributario. Esistono due modalità per determinare l'importo da pagare:

• Spese fisse: la legge prevede per l'evento un importo da pagare direttamente, come avviene nelle tariffe.
• Variabili fiscali: il valore è determinato da due elementi: la base imponibile e il tipo di incisione (aliquota).