Criteri di Valutazione delle Attività e Passività Finanziarie

Criteri di Valutazione Contabile

Costo Storico e Fair Value

Costo storico o costo di produzione: Il costo si riferisce al prezzo di acquisto o al costo di produzione di un bene.

Fair value: È il valore al quale può essere acquistata un'attività o estinta una passività; questo è calcolato prendendo come riferimento il valore di mercato. Per gli elementi che non hanno un mercato attivo, vengono applicate tecniche di valutazione per determinare il valore equo. Quando il fair value è determinato tenendo conto del valore di mercato o mediante l'applicazione di modelli e tecniche di valutazione, si applica il costo ammortizzato o il costo di acquisto o di produzione.

Valore Netto di Realizzo e Valore Attuale

Valore netto di realizzo: Il valore netto di realizzo di un bene è quello che può essere ottenuto sottraendo dall'alienazione tali costi stimati necessari per realizzarla, così come, nel caso delle materie prime e dei prodotti in corso, la stima dei costi necessari per completare la sua produzione, costruzione o fabbricazione.

Valore attuale: È la quantità di flussi di cassa ricevuti o pagati per un'attività o una passività, rispettivamente, attualizzati a un tasso di sconto adeguato.

Valore d'Uso e Costi di Vendita

Valore d'uso: Il valore d'uso di un bene o di una unità generatrice di cassa è il valore attuale dei flussi di cassa attesi attraverso il suo utilizzo nel corso del normale svolgimento dell'attività, data la sua situazione attuale e aggiornato a un tasso di sconto adeguato.

Costi di vendita: Si tratta di costi marginali direttamente attribuibili alla vendita di un bene che l'impresa non avrebbe sostenuto se non avesse preso la decisione di vendere, escluse le spese finanziarie, le tasse sui profitti e le spese sostenute per ricerche e analisi precedenti. Questo include le spese legali necessarie per trasferire la proprietà dei beni e le commissioni di vendita.

Costo Ammortizzato e Tasso di Interesse Effettivo

Costo ammortizzato: Il costo ammortizzato di uno strumento finanziario è l'importo al quale è stata valutata inizialmente un'attività o passività finanziaria, meno i rimborsi di capitale, più o meno, a seconda dei casi, la parte imputata al conto economico (utilizzando il metodo del tasso di interesse effettivo) della differenza tra l'importo iniziale e il valore di rimborso alla scadenza. Nel caso di attività finanziarie, esso è calcolato al netto di qualsiasi riduzione di valore durevole che sia stata riconosciuta direttamente come riduzione del valore del bene o tramite un fondo di svalutazione.

Tasso di interesse effettivo: È il tasso di sconto che eguaglia esattamente il valore contabile di uno strumento finanziario ai flussi di cassa stimati per tutta la durata dello strumento, in base alle condizioni contrattuali, senza considerare il rischio di perdite su crediti future.

Costi di Transazione e Valore Contabile

Costi di transazione attribuibili a un'attività o una passività finanziaria: Sono i costi marginali direttamente attribuibili all'acquisizione o alla cessione di attività finanziarie, o all'emissione o assunzione di una passività finanziaria, che non si sarebbero sostenuti se l'azienda non avesse effettuato l'operazione.

Valore contabile o valore di libro: È l'importo netto con il quale un'attività o una passività sono registrate in bilancio.

Valore residuo: È il valore che la società stima di poter ottenere se vendesse o altrimenti dismettesse un bene, dopo aver dedotto i costi stimati per eseguire tale operazione.