Determinazione dell'Imposta e Aliquote IGIC nelle Isole Canarie

Determinazione del debito d'imposta

La determinazione del debito d'imposta (che può essere espressa sotto forma di formula) viene effettuata attraverso un processo di calcolo che parte dalla determinazione della base imponibile di ciascuna delle operazioni imponibili, applicando l'aliquota d'imposta corrispondente per ottenere il debito d'imposta risultante. Si applicano poi i criteri di esigibilità temporale e, infine, nel caso di operazioni interne, si deducono le aliquote fiscali e le detrazioni temporaneamente ammesse.

Determinazione della base imponibile ai fini fiscali

La base imponibile è costituita dalla somma del corrispettivo dell'operazione principale e delle relative prestazioni accessorie. Tuttavia, nel caso di cessioni di beni importati o fabbricati in un'isola diversa delle Isole Canarie, non sono inclusi nella base imponibile i costi portuali e aeroportuali, l'assicurazione e le spese di trasporto necessarie per il trasferimento dall'isola al luogo di consegna.

Determinazione dell'aliquota d'imposta applicabile

L'aliquota d'imposta dello 0% (i 6 casi principali)

• La cessione di giornali, libri e riviste.
• Le cessioni di beni di prima necessità (uova, pane, farina, frutta, verdura...).
• Il trasporto di merci e passeggeri tra le isole Canarie.
• Le cessioni di prodotti petroliferi e loro derivati.
• La fornitura di alloggi sociali destinati a regimi speciali di protezione, esclusi garage e annessi.
• La cessione di farmaci o formule per scopi medici o veterinari.

L'aliquota d'imposta del 2% (i 5 casi principali)

• Veicoli e sedie a rotelle per disabili.
• Veicoli adattati per il trasporto in sedia a rotelle.
• Apparecchiature sanitarie e veterinarie.
• Attrezzature e accessori per sopperire a minorazioni fisiche di persone o animali.
• La cessione di alloggi acquistati da enti specifici.

L'aliquota d'imposta del 9%

• Veicoli stradali a motore con potenza superiore a 11 CV fiscali.

L'aliquota d'imposta del 13% (i 6 casi principali)

• Veicoli stradali a motore con potenza superiore a 11 CV.
• Sigarette e sigari con prezzo superiore a 1,8 euro per unità.
• Bevande derivate da alcolici naturali.
• Camion e rimorchi destinati ad essere trainati da veicoli passeggeri.
• Profumi ed estratti.
• Noleggio auto (Auto-Leasing).

L'aliquota d'imposta dal 20% al 35%

• Per i tabacchi neri lavorati: 20%.
• Per i tabacchi biondi lavorati e loro succedanei: 35%.

Periodo d'imposta, esigibilità e liquidazione

Il periodo d'imposta coincide con l'anno solare. Tuttavia, è necessario distinguere tra il periodo d'imposta e il periodo di liquidazione. Quest'ultimo deve includere l'imposta dovuta su ciascuna operazione nella dichiarazione, il cui pagamento deve essere effettuato dal datore di lavoro o dal professionista. I periodi di liquidazione sono 4, coincidenti con i trimestri solari.

L'esigibilità dell'imposta (accantonamento) si considera verificata nel momento in cui vengono effettuate le operazioni imponibili, ossia con la cessione dei beni o la prestazione dei servizi.