Funzionamento del Regime Semplificato e del Gruppo di Imprese nell'IVA

Regime Semplificato

Il regolamento del Regime Semplificato è disciplinato dall'articolo 122. La rinuncia a tale regime si applica a meno che il soggetto non rientri in determinati parametri.

Presupposti e Requisiti

I presupposti per l'applicazione sono i seguenti:

1. Che si tratti di persone fisiche.
2. Che l'importo del reddito non superi una determinata soglia e che i relativi acquisti non eccedano un certo limite numerico.
3. Sviluppare alcune delle attività definite nei quattro regolamenti specifici.
4. Che il soggetto non abbia rinunciato alla valutazione oggettiva delle imposte sul reddito.

Caratteristiche del Regime

Le caratteristiche principali del regime sono due:

• 1. Non esiste alcuna specialità tra il fornitore-appaltatore e il datore di lavoro-cliente.
• 2. Le tasse trasferite al calcolo del reddito vengono determinate mediante moduli di valutazione oggettivi, indipendentemente dal loro importo effettivo.

Quantificazione dell'Imposta

Il processo di quantificazione si articola in diverse fasi:

Il primo passo consiste nel determinare le tasse dovute in base ai moduli e alle tariffe approvate annualmente dal Ministero delle Finanze. Questi moduli riguardano aspetti personali, la superficie dei locali, l'energia elettrica, il consumo di elettricità, e così via.

Secondo passo: si procede alla deduzione dell'imposta relativa alle operazioni in corso, in contrasto con i dati dell'anno precedente.

Fase tre: detrazione per oneri di difficile giustificazione, che viene determinata nella misura dell'1% dell'imposta dovuta.

Maturazione e Obblighi Formali

Rispetto alla sua maturazione, questa avviene ogni trimestre, senza l'obbligo di avviare una parte della dichiarazione annuale.

In termini di compiti formali, i soggetti sono tenuti a:

1. Adempiere al dovere di tenere il registro delle fatture ricevute.
2. Conservare la documentazione di supporto relativa ai moduli applicati.
3. Assolvere al dovere di conservare tutte le fatture.

L'idea centrale del progetto è che l'IVA addebitata ai clienti non dipenda dalla quantità di denaro reale. Nel calcolo delle commissioni, non si aggiungono le spese effettivamente sostenute in materia di IVA; ciò che si fa è calcolare le tasse trasmesse attraverso i moduli, espressione designata dal Ministero delle Finanze in base all'attività economica svolta. Con questi moduli si calcolano le tasse da pagare ai fini del versamento al Tesoro.

Ad esempio, con il proprio modulo dipendente e l'area locale, si potrebbe avere un'imposta dovuta pari a 100; la regola di maturazione dell'anno precedente stabilisce l'imposta in detrazione nell'anno corrente. L'ammontare è pari all'1% sulle tariffe conseguite, deducendo quanto previsto.

L'ultimo elemento da considerare è che ogni trimestre si applica un tasso trimestrale (nell'esempio, il modulo di comando è 0,10) e si paga uno 0,10 per quella cifra. Infine, si sottraggono l'imposta sugli acquisti sostenuti e le tasse già pagate nei primi tre trimestri.

Sistema del Gruppo di Imprese

Il regolamento di riferimento è l'articolo 173, commi 5-9, secondo la riforma introdotta dalla Legge 36/2006.

In questo regime, i soggetti passivi sono tassati come gruppi piuttosto che individualmente per ciascun ente appartenente all'organizzazione.

Requisiti del Gruppo

I presupposti necessari sono:

1. La presenza di una società madre e delle sue società figlie (controllate).
2. Che la sede o le stabili organizzazioni di tutti i membri siano residenti nel territorio spagnolo.
3. L'esistenza di una risoluzione del Consiglio di Amministrazione di ciascuno dei soggetti che opti per tale regime.

Se si esercita l'opzione per il regime, il periodo di liquidazione sarà mensile sia per le singole aziende che per il gruppo. È importante chiarire, tuttavia, che il gruppo non sarà un soggetto passivo IVA autonomo (a differenza di quanto avviene per l'imposta sulle società).

Obblighi degli Enti

Per quanto riguarda gli obblighi degli enti, si evidenziano:

• La società controllante detiene la rappresentanza del gruppo per il controllo della gestione.
• La capogruppo ha il dovere di presentare la dichiarazione aggregata del gruppo.
• La capogruppo ha il dovere di versare le imposte del gruppo.
• Il periodo di liquidazione deve essere mensile per tutte le istituzioni e per il gruppo.
• Le società controllate sono solidalmente responsabili per il debito fiscale del gruppo.

Operazioni Infragruppo e Opzioni di Costo

Per quanto riguarda le operazioni infragruppo, il gruppo può scegliere di:

1. Determinare la base imponibile nelle transazioni tra entità del gruppo in base al costo dei beni utilizzati.
2. Esercitare il diritto alla detrazione integrale (deduzione totale) dell'imposta in entrata.
3. Avere il potere di derogare alle esenzioni per le transazioni nazionali.

L'esercizio di tale opzione comporta l'obbligo di seguire una serie di procedure informative e contabili per riflettere accuratamente l'utilizzo delle risorse attraverso la contabilità dei costi.