Gestione delle Disponibilità Liquide e Valutazione delle Rimanenze Aziendali

Disponibilità Liquide e Gestione della Cassa

Disponibilità: Rappresentano gli elementi del patrimonio del soggetto che si distinguono per la loro liquidità immediata, ovvero sono veri e propri mezzi di pagamento.

Cassa: Questo conto è utilizzato per registrare il movimento dei fondi effettuato con carta moneta, moneta in circolazione o assegni in corso. L'utilizzo di questo account dipende dalla struttura della società:

• a) Piccole imprese: i pagamenti vengono effettuati in contanti e successivamente depositati nelle banche.
• b) Medie e grandi società: il denaro viene depositato in banca e, attraverso il bypass, vengono effettuati i pagamenti tramite assegno. I pagamenti di minore entità sono effettuati tramite un fondo fisso o una piccola cassa.

Conteggio di Cassa

Il conteggio di cassa è l'analisi delle operazioni in contanti durante un dato periodo, utile per verificare se è stato contabilizzato tutto il denaro ricevuto. L'obiettivo è confermare che il saldo contabile corrisponda a quanto effettivamente presente in cassa sotto forma di contanti, assegni o buoni. Serve inoltre a determinare se i controlli interni vengono eseguiti correttamente.

Spesso, nei conti di cassa, possono apparire ammanchi o eccedenze rispetto al libro mastro. Queste differenze sono generalmente registrate in un conto denominato "Differenze di cassa". Gli ammanchi vengono caricati come perdite, mentre l'eccesso viene accreditato come reddito. Qualora non sia possibile risolvere queste differenze entro la fine dell'anno, il conto "Differenze di cassa" deve essere stornato a favore del conto "Reddito".

Ricevute di Deposito

Rappresentano gli assegni ricevuti in pagamento di determinate operazioni. Questi assegni devono essere conservati fino al momento del deposito e secondo i termini stabiliti per l'accreditamento legale da parte della stanza di compensazione.

Riconciliazione Bancaria e Fondo Fisso

Riconciliazione Bancaria

La riconciliazione bancaria è un processo volto ad affrontare e conciliare i valori che la società ha registrato nel proprio conto corrente o di risparmio con i valori forniti dalla banca tramite l'estratto conto.

Fondo Fisso

Rappresenta i fondi che l'azienda destina per far fronte a spese immediate.

Caratteristiche del Fondo Fisso:

• Assegnare una somma specifica per soddisfare i pagamenti da effettuare in contanti.
• Effettuare pagamenti in contanti utilizzando esclusivamente i fondi stanziati per questo scopo.
• Ripristinare gli importi utilizzati mediante l'emissione di un assegno; in seguito a ciò, l'importo in contanti fissato verrà prontamente reintegrato.

Crediti e Classificazione

Crediti: Rappresentano il diritto di ricevere somme di denaro o il differimento del pagamento di importi dovuti per un certo periodo di tempo in cambio di un interesse. Essi costituiscono i diritti che l'entità economica vanta verso terze parti e hanno la caratteristica di poter diventare liquidità effettiva nel tempo.

Classificazione dei Crediti

• Crediti commerciali: Comprendono i crediti a breve termine derivanti dalla vendita di beni o servizi ai clienti.
• Altri crediti: Rappresentano i diritti di credito a breve termine per l'azienda che risultano da operazioni diverse rispetto all'attività principale.

Rimanenze e Metodi di Valutazione

Rimanenze: Sono quei beni destinati alla vendita nel normale svolgimento dell'attività del soggetto, o che si trovano nel processo di produzione per tale vendita.

Procedure di Valutazione dello Stock

FIFO (First-In, First-Out)

Significa semplicemente che i beni acquistati per primi dalla società sono i primi ad essere venduti.

• Vantaggi: L'inventario finale è valutato ai prezzi dell'ultimo acquisto. Il costo delle rimanenze vendute è valutato al costo di acquisto iniziale; pertanto, i costi rilevati nel conto economico sono inferiori rispetto a quelli riconosciuti da altri metodi di valutazione.
• Svantaggi: Comporta un impatto maggiore sull'utile e, di conseguenza, imposte più elevate. In un'economia inflazionistica, potrebbe generare un valore di magazzino esagerato, contrapponendo costi di acquisto vecchi agli attuali prezzi di vendita.

Media Ponderata

Rappresenta la media di tutti i costi per i prodotti acquistati entro un determinato periodo di tempo.

• Vantaggi: Si applica facilmente in un'economia inflazionistica e presenta un margine di utile ragionevole, mediando i costi passati e presenti.
• Svantaggi: Non permette di mantenere un controllo dettagliato del costo specifico della merce in entrata e in uscita.

Identificazione Precisa

Il costo viene determinato in base all'identificazione esatta degli oggetti che sono stati venduti.

• Vantaggi: Consente di sapere esattamente cosa viene venduto e a quale costo.
• Svantaggi: È necessario un sistema informatico avanzato che funzioni interamente online.

Calcolo della Differenza di Inventario

La formula per il Costo del Venduto (CMV) è: CMV = EI (Esistenze Iniziali) + C (Acquisti) - EF (Rimanenze Finali)