Regimi IVA Speciali: Liquidazione Mensile, Agricoltura e Regime di Equivalenza

B) Rendimento mensile

La riforma del 2008 ha introdotto l'opzione per il periodo di liquidazione mensile. Le condizioni e i requisiti necessari sono:

• Essere iscritti nel registro dei rendimenti mensili dell'Agenzia delle Entrate.
• Essere in regola con gli obblighi fiscali.

Le conseguenze sono:

1. Un periodo di liquidazione mensile che può richiedere il rimborso.
2. Archiviazione elettronica dell'autoliquidazione.
3. Obbligo di presentare i libri contabili relativi alle registrazioni.

V. Regimi speciali

1. Sistema di agricoltura

La sua regolamentazione è prevista dall'art. 124. Si riferisce al settore primario dell'economia e si applica a meno che il soggetto non vi rinunci.

I requisiti sono:

• Si applica ai proprietari di aziende agricole, allevamenti, itticolture e attività forestali.
• Non si applica alle società, a condizione che il fatturato non superi una certa soglia e che gli acquisti non superino determinati importi.
• Lo sfruttamento deve riguardare prodotti naturali non destinati dal proprietario a attività industriali o commerciali.

Risarcimento forfettario

L'agricoltore ha diritto a un risarcimento forfettario, che in alcuni casi è del 10% e in altri dell'8,5% sul prezzo di vendita dei prodotti alle imprese.

Chi paga l'indennizzo?

In generale, il datore di lavoro che acquista prodotti naturali è tenuto al pagamento, salvo nelle esportazioni dove è pagato dal Tesoro. Il datore di lavoro che acquista da un agricoltore è autorizzato a dedurre l'indennizzo pagato dalle imposte dovute nella pianificazione ordinaria.

Procedure del sistema

Viene rilasciata una ricevuta dal compratore che raccoglie la compensazione, la quale deve riportare la firma dell'agricoltore. Quest'ultimo deve tenere un libro speciale che raccolga le registrazioni degli incassi delle operazioni del sistema, simile al libro delle fatture. L'agricoltore non ha alcun effetto fiscale, pertanto non autoliquida e non versa nulla.

2. Sistema di carica equivalenza

Il regolamento è disciplinato dall'art. 148. Si tratta di un regime legale applicato ai rivenditori al dettaglio, ovvero persone fisiche che non commercializzano prodotti esclusi dal regime (come veicoli, barche, aerei, gioielli, pellicce, olio, macchinari industriali, materiali da costruzione, ecc.) ai sensi dell'art. 59 del regolamento.

Carica di equivalenza

• I fornitori hanno l'obbligo di applicare la carica di equivalenza nella fornitura di beni ai rivenditori.
• Resta l'obbligo per i rivenditori di trasmettere la tassa ai propri clienti nelle vendite (anche se la tassa non viene versata direttamente).
• Il rivenditore non può detrarre l'imposta a monte sugli acquisti.

Quantificazione

La base imponibile è la stessa dell'IVA ordinaria. L'aliquota o la percentuale di maggiorazione sarà del 4%, 1% o 0,5% a seconda che si tratti di beni soggetti ad aliquota generale, ridotta o super ridotta.

Gli obblighi del fornitore sono inclusi nell'autoliquidazione. Il sovrapprezzo è quantizzato insieme alla quota delle imposte regolari nella stessa fattura. Ad esempio, se un rivenditore acquista merce per 100, il fornitore applica l'IVA normale più il supplemento (4%).