Sistema Fiscale Spagnolo: Funzionamento di IRPEF, Imposta sulle Società e IAE

Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT)

L'imposta diretta sul reddito delle persone fisiche (PIT) è un tributo personale, diretto e progressivo che grava sui redditi dei cittadini. Le componenti del reddito sono suddivise in cinque parti fondamentali:

• Reddito da lavoro: derivante dall'occupazione dipendente.
• Rendimento da beni immobili: derivante dal possesso di abitazioni o altre proprietà.
• Reddito da capitale: derivante da investimenti, dividendi e azioni.
• Rendimenti delle attività economiche: derivanti dal lavoro autonomo o imprenditoriale.
• Guadagni patrimoniali: variazioni nel valore del patrimonio del contribuente.

Gestione delle Attività Imprenditoriali

Quando il contribuente gestisce un business seguendo le normative vigenti (ad esempio come singolo datore di lavoro o ditta individuale), deve presentare la dichiarazione dei redditi includendo i profitti delle proprie attività in questa sezione. Esistono due regimi principali per il calcolo:

• Regime di stima diretta: il beneficio dell'impresa viene calcolato sottraendo le spese necessarie per ottenerli dal reddito totale, mantenendo la contabilità corrispondente.
• Regime di valutazione oggettiva: il calcolo viene effettuato in base alla natura delle attività e a parametri oggettivi misurabili, come il volume delle transazioni, il numero dei lavoratori, la quantità di acquisti, la zona delle operazioni e i beni utilizzati.

Imposta sulle Società (IS)

L'imposta sulle società è un prelievo di carattere diretto e personale che tassa il reddito imponibile delle persone giuridiche. L'evento imponibile è determinato dall'acquisizione di reddito da parte del contribuente (l'impresa).

Per essere soggette a questa tassazione, le imprese devono avere una propria personalità giuridica. Il reddito imponibile consiste nella somma di tutte le entrate, gli utili e le variazioni del patrimonio netto. Il rendimento netto è determinato dalla differenza tra le entrate e le spese necessarie per ottenerle, includendo gli aumenti e le diminuzioni patrimoniali.

L'aliquota d'imposta generale è del 35%, sebbene esistano aliquote differenti a seconda del settore di appartenenza del contribuente. Dal 1996, le piccole e medie imprese (PMI) sono tassate al 30% per la base imponibile che arriva fino a 90.151,82 €. Il campo di applicazione dell'imposta sulle società comprende tutto il territorio spagnolo e il periodo d'imposta va dal 1° gennaio al 31 dicembre.

Imposta sulle Attività Economiche (IAE)

Questa tassa è un tributo comunale, il che significa che l'organismo incaricato della riscossione è il Comune (Consiglio). Presenta le caratteristiche tecniche di un'imposta diretta e reale di carattere statale, che mira a tassare l'esercizio di attività commerciali, professionali o artistiche nel territorio nazionale.

Le tariffe dipendono dalle attività svolte e le quote sono assegnate in base a vari fattori, quali la potenza elettrica, il numero dei lavoratori o la superficie del locale.

Fino al 2002, era assolutamente necessario che ogni società pagasse questa tassa per iniziare l'attività. A partire da quell'anno, la legge consente l'esenzione per le aziende che fatturano meno di un milione di euro all'anno. Di conseguenza, la maggior parte delle aziende non è più tenuta al pagamento. Inoltre, le società sono esenti durante il loro primo anno di vita e possono beneficiare di una riduzione del 50% nei successivi cinque anni.