Sistemi di Controllo di Gestione e Pianificazione del Bilancio Aziendale

Autore: Juan Acosta

Unità I: Introduzione al Controllo di Gestione

Panoramica

Il controllo di gestione è un'introduzione alla contabilità direzionale; rappresenta il sistema informativo volto a facilitare il processo decisionale all'interno dell'azienda.

Vantaggi e limiti del controllo di bilancio

Vantaggi:

1. Approfondire la pianificazione.
2. Migliorare l'organizzazione.
3. Promuovere il coordinamento.
4. Agevolare il processo decisionale.
5. Permettere il pieno controllo delle attività.
6. Ricerca del profitto.

Limitazioni:

1. Si basa su una previsione (incertezza).
2. Può risultare rigido.
3. Può essere restrittivo.
4. È solo un mezzo, non un fine.

Definizioni di Previsione e Controllo

Previsione: Anticipare, vedere o conoscere in anticipo. Questa definizione è spesso lontana dalla realtà aziendale se non specifica:

• Il fine della previsione.
• I mezzi impiegati.
• La partecipazione dei diversi gestori.

Controllo: In senso strettamente matematico o contabile, significa semplicemente il confronto tra previsioni e risultati, espresso dall'equazione:

PREVISIONI - RISULTATI = SCOSTAMENTI (DEVIAZIONI)

Scopo della gestione del bilancio

• Pianificazione: Conoscenza del modo di procedere, con l'unificazione e la sistematizzazione delle attività per fissare gli obiettivi dell'impresa.
• Organizzazione: Strutturazione tecnica delle relazioni tra funzioni, livelli e attività degli elementi umani e materiali.
• Coordinamento: Sviluppo armonioso delle attività aziendali per evitare squilibri tra i dipartimenti.
• Indirizzo: Funzione esecutiva che guida e supervisiona i subordinati secondo i piani stabiliti.
• Controllo: Azione con cui si valuta se gli obiettivi sono stati raggiunti, confrontando il budget con i risultati ottenuti.

Definizione degli obiettivi di bilancio

La gestione del bilancio deve essere vista come l'espressione concreta di un piano integrato di attività, ossia la traduzione finanziaria dei piani della società. I suoi requisiti sono:

1. Esistenza di una struttura organizzativa adeguata.
2. Reale interesse della direzione aziendale nella sua realizzazione.
3. Esistenza di un buon sistema di contabilità.
4. Volontà e impegno degli imprenditori e dei manager.

Bilancio e l'effetto dell'inflazione

In condizioni inflazionistiche, la perdita di potere d'acquisto del denaro colpisce l'omogeneità dei bilanci e il confronto dei dati. Esistono diverse possibilità di valutazione:

1. Budget e controllo non aggiustati.
2. Rettifica delle affermazioni storiche e del budget.
3. Confronto regolare tra dati consuntivi e budget.

Unità II: Requisiti e Caratteristiche del Sistema di Bilancio

Requisiti del sistema

• Conoscenza della società: I bilanci devono essere legati al tipo di azienda, ai suoi obiettivi e alla sua organizzazione.
• Piano di esposizione o politica: Spiegazione chiara tramite manuali o istruzioni per uniformare il lavoro.
• Coordinamento per l'attuazione: Necessità di un direttore di bilancio che coordini tutti i dipartimenti.
• Fissazione del periodo di bilancio: Impostazione del periodo temporale che comprende le stime (ciclo completo).

La lunghezza del bilancio deve considerare:

• Fluttuazioni stagionali.
• Cicli di produzione.
• Rotazione della merce.
• Transazioni finanziarie.

• Gestione e monitoraggio: Ogni reparto è autorizzato a preparare il budget assegnato seguendo le istruzioni.
• Supporto alla direzione: L'impegno dei dirigenti è essenziale per lo sviluppo del piano.

Caratteristiche del sistema di bilancio

Formulazione

• Adattamento alla società: Deve rispondere alle caratteristiche e finalità specifiche dell'azienda.
• Funzioni di pianificazione, coordinamento e controllo: Per una migliore esecuzione, il bilancio deve essere:

1. Suddiviso per centri di responsabilità.
2. Operativo all'interno di un meccanismo contabile comparabile.
3. Chiaro, per evitare incomprensioni.
4. Raggiungibile e realistico.

Presentazione

1. Principi contabili ed economici: Devono essere visualizzati secondo i principi contabili vigenti.

Applicazione

• Flessibilità e discrezionalità: Le fluttuazioni del mercato costringono i gestori a cambiamenti significativi; il budget deve quindi essere flessibile.

Bilanci pubblici e privati

BILANCIO

Campo d'applicazione e tipologie

• Approccio globale: Tutti i settori di una società sono interdipendenti.
• Bilancio completo: Comprende tutte le attività aziendali.
• Bilancio parziale: Stime relative a uno o più settori specifici.

Budget fisso e variabile

• Budget fisso: Gli importi rimangono invariati indipendentemente dai volumi di trading.
• Bilanci flessibili e variabili: I costi vengono classificati in:

1. Costi fissi: Non variano con il livello di attività a breve termine (es. affitto).
2. Costi variabili: Variano proporzionalmente ai volumi di attività (es. energia elettrica).
3. Costi semi-variabili: Hanno una componente fissa e una variabile (es. noleggio auto con quota fissa e quota per km).

Periodi di bilancio

• Lungo termine: Decisioni strategiche che determinano i bilanci annuali.
• Breve termine: Decisioni mensili più precise e operative.

Struttura del sistema di bilancio

Un sistema completo deve includere previsioni di vendita, costi di produzione, amministrazione e oneri finanziari. Si compone di quattro pilastri:

• Budgeting (Economico).
• Bilancio finanziario.
• Equilibrio previsto (Stato Patrimoniale).
• Investimento di bilancio.

Bilancio economico

Determina i risultati economici previsti (utile/perdita) per il periodo considerato.

Budget finanziario

Definisce il flusso di fondi (cash flow) derivante dalle attività previste. Si classifica in:

• Breve termine: Strumento operativo settimanale o mensile.
• Medio termine: Orizzonte di diversi mesi.
• Lungo termine: Sviluppi finanziari su più anni.

Equilibrio previsto

Definisce in anticipo lo Stato Patrimoniale (attività, passività e patrimonio netto) alla fine del periodo di proiezione.

Investimento di bilancio

Include le integrazioni delle immobilizzazioni previste per il raggiungimento degli obiettivi aziendali, seguendo fasi di valutazione tecnica, economica e finanziaria.

Unità III: Bilancio delle Vendite

Definizione e Metodologia

Il bilancio delle vendite stima la probabilità di raggiungere determinati volumi di vendita in un periodo, definendone quantità e valore.

Metodologie di previsione:

• Tendenza: Analisi basata sulla proiezione storica (equazione della retta: Y = a + bt).
• Correlazione: Relazione tra due eventi variabili.
• Ricerche di mercato: Fondamentali per il lancio di nuovi prodotti senza dati statistici.
• Prognosi dei venditori: Stime basate sull'esperienza diretta della forza vendita per prodotto o periodo.

Controllo delle vendite

• Controllo di proprietà: Analisi a livello locale o nazionale.
• Controllo per regione: Responsabilità dei dirigenti regionali; analizza scostamenti dovuti a scioperi, recessione o concorrenza.
• Controllo del prodotto: Legato alla politica generale e alla capacità di adattamento industriale.

Unità V: Budget degli Investimenti

Panoramica e Definizione

È la proiezione delle attività volte a determinare quali investimenti effettuare. Dal punto di vista economico, è una spesa i cui effetti si estendono oltre l'esercizio contabile.

Tipologie e Finanziamento

Il budget degli investimenti può essere classificato per data di contratto, di pagamento o di ricevimento. Le fonti di finanziamento includono:

• Autofinanziamento.
• Aumento di capitale.
• Credito a medio/lungo termine.
• Sovvenzioni.

Ritorno sugli investimenti (ROI)

L'analisi della redditività è essenziale per valutare l'efficacia della gestione. L'investimento è una componente cruciale della domanda aggregata e risente dei cicli economici.

NOTA: L'autore non si assume responsabilità per il riassunto; lo studio del presente materiale è a rischio e pericolo dell'utente. Atte., Juan Acosta.