Strumenti di Controllo di Gestione e Procedure di Revisione Contabile

Strumenti di controllo di gestione

• Planning: Consiste nello stabilire le linee di azione e le responsabilità all'interno di un'organizzazione per raggiungere gli obiettivi prefissati, eseguiti attraverso programmi definiti e integrati nel bilancio applicabile a ciascun programma.
• Bilancio: Serve a determinare con maggiore precisione gli obiettivi, specificando importi e responsabili. Il bilancio applicato all'immediato futuro è noto come pianificazione operativa; viene eseguito per un periodo di giorni o settimane, basandosi su variabili quantitative e sul coinvolgimento diretto di ciascun dipartimento.

Cause degli scostamenti

La deviazione è la differenza che nasce spontaneamente confrontando i dati previsti con quelli effettivi. Le cause principali includono:

• Errori nelle stime ambientali: Previsioni errate su vendite, costo del venduto e spese generali.
• Errori di metodo: Scarso decentramento, mancanza di coordinamento tra contabilità e bilanci, ecc.
• Errori nei mezzi-fini: Obiettivi troppo ambiziosi o uso non corretto delle risorse.

Procedure di revisione

Sufficienti prove

Indica il livello di evidenza che il revisore deve ottenere attraverso elementi probativi per trarre conclusioni ragionevoli sul bilancio.

Prove sostanziali

Hanno lo scopo di ottenere elementi probativi per individuare notevoli imprecisioni nei conti annuali. Le procedure si riferiscono agli importi e sono di due tipi: tecniche di revisione analitica e verifiche di dettaglio delle operazioni e dei saldi.

Tipi di test di convalida

• Fisici: Conteggio dell'inventario e della cassa.
• Documentari: Revisione di fatture, buoni, ordini di acquisto, contratti e altri documenti.
• Conferme: Circolarizzazione, ricevute bancarie, registri pubblici.
• Testimoniali: Questionari, incontri informali e interviste.
• Analitici: Test aritmetici (ammortamenti e accantonamenti), indici e coefficienti.
• Registrazione: Revisione di giornali, libri principali e ausiliari.
• Controllo interno: Questionari di controllo, diagrammi di flusso, ecc.
• Dimostrazioni: Rappresentazioni scritte fornite dalla direzione.

Valutazione del rischio di audit

• RDAud (Rischio di Audit): Il rischio di emettere un parere non corretto quando è presente un errore significativo nei conti annuali.
• RDCon (Rischio di Controllo): Il rischio che il sistema di controllo interno contabile non impedisca o non rilevi tempestivamente un errore significativo.
• RDDet (Rischio di Individuazione): Il rischio che errori significativi non vengano rilevati dai test di convalida effettuati dal revisore.
• RDInh (Rischio Intrinseco): La possibilità che un determinato conto contenga errori significativi indipendentemente dall'esistenza di controlli interni.

Importanza relativa

La dimensione o la natura di un errore nelle informazioni finanziarie, individualmente o collettivamente, che rende probabile che il processo decisionale di una persona ragionevole possa essere stato influenzato o compromesso in conseguenza di tale errore.