Tassazione Comunale su Costruzioni e Plusvalenze Immobiliari

III. Imposta sulle Costruzioni, Installazioni e Opere (ICIO)

La sua regolamentazione si trova negli Articoli 100-103 della legge che disciplina le finanze del governo locale. Si tratta di una facoltà di prelievo dell'autorità (ovvero, il Consiglio comunale può decidere se riscuoterla o meno).

L'evento imponibile

L'evento imponibile consiste nell'esecuzione di costruzioni, installazioni o lavori che richiedono permessi di costruzione o autorizzazioni urbanistiche. L'ente impositore è il Comune nel cui territorio vengono eseguiti i lavori.

Maturazione

La maturazione dell'imposta si verifica al momento dell'inizio della costruzione, anche nel caso in cui non sia stata ancora ottenuta la licenza corrispondente.

Soggetti passivi

Per quanto riguarda i contribuenti, il soggetto passivo è il proprietario dell'opera, anche qualora non coincida con il proprietario del terreno.

In merito ai sostituti d'imposta, quando il contribuente non esegue direttamente il lavoro, il sostituto sarà la persona che richiede la licenza o chi svolge materialmente i lavori.

Base imponibile

La base imponibile è costituita dal costo reale ed effettivo del lavoro, che si identifica con il costo di esecuzione dei materiali. Restano esclusi dalla base imponibile:

• Spese professionali (architetto e geometra).
• Utile industriale o commerciale.
• IVA e accise.

Aliquota d'imposta

La determinazione del tasso d'imposta (fissazione dell'aliquota) è responsabilità del Comune, entro un massimale del 4%.

Gestione dell'imposta

Sulla gestione della tassa, è necessario distinguere tra la liquidazione provvisoria e la liquidazione finale:

• Liquidazione provvisoria: viene emessa al momento della concessione della licenza o dell'inizio dei lavori, basandosi sul preventivo di spesa del progetto.
• Liquidazione definitiva: può essere emessa una volta terminati i lavori, previa verifica da parte dell'amministrazione del costo reale ed effettivo dell'opera. Può dare luogo a un costo aggiuntivo da versare o a un importo da rimborsare. Il Consiglio può richiedere l'imposta attraverso il sistema di auto-valutazione.

Esempio pratico ICIO

• Bilancio preventivo del lavoro: 1000
• Costo reale finale: 1500
• Aliquota d'imposta: 4%
• Permesso di costruire: 30

1. Liquidazione Provvisoria: 4% di 1000 = 40
2. Liquidazione Definitiva: 4% di 1500 = 60
3. Conguaglio: 60 - 40 = 20

IV. Imposta sul Valore dei Terreni di Natura Urbana (Plusvalenza)

L'evento imponibile

L'evento imponibile è costituito dal concorso di due elementi fondamentali:

1. L'incremento di valore del terreno urbano o di una proprietà con caratteristiche speciali.
2. Il conseguente trasferimento di proprietà o la costituzione di un diritto reale di godimento.

Sono incluse sia le transazioni inter vivos che le operazioni mortis causa. Sono altresì comprese le operazioni a titolo oneroso e le operazioni gratuite.

Nel caso di un immobile, dobbiamo distinguere tra il fabbricato (costruzione) e il suolo (terreno). Questa imposta si applica esclusivamente al valore del terreno, escludendo il valore della costruzione.

Pagamento e decorrenza

Per quanto riguarda il pagamento:

• In caso di trasmissione, la maturazione avviene alla data del trasferimento della proprietà.
• In caso di costituzione di un diritto, la maturazione si verifica alla data della costituzione del diritto stesso.