Tassazione Societaria Spagnola: Esenzioni e Crediti d'Imposta TRLIS

Esenzioni e Crediti d'Imposta nel TRLIS

2. Caso di esenzione (Articolo 22 TRLIS)

Il presupposto è una società spagnola con una stabile organizzazione all'estero che esercita la propria attività, soggetta a un'imposta estera di natura simile a quella spagnola.

La conseguenza sarà l'esenzione dei redditi derivanti dall'attività conseguita all'estero dalla società spagnola.

Esempio: "Ceramica La Plana", con sede a Castellón, ha una filiale denominata "Ceramica-Argentina", la cui sede è a Buenos Aires. Il rendimento ottenuto, imponibile in Argentina, è esente da tassazione in Spagna.

3. Caso di crediti d'imposta (Articolo 32 TRLIS)

Il presupposto è una società spagnola con partecipazioni in una società estera che produce utili tassati all'estero con un'imposta di natura analoga. In questo caso, si prende in considerazione anche il fatto che la società straniera possa avere partecipazioni in altre società.

Si assumono come imponibili i dividendi ricevuti, e la quota darà diritto a una detrazione dell'imposta pagata dalla società partecipata, nonché dell'imposta pagata dalla catena di società, con particolare riguardo a detti dividendi. Il limite massimo per la deduzione sarà la quota corrispondente all'imposta sulla base imponibile.

Esempio: La società B è di proprietà della società A. La società B distribuisce un dividendo di € 60 alla società A, pagando un'imposta pari a € 10, e la società A distribuisce un dividendo di € 200, pagando un'imposta pari a € 30.

Calcolo per il Contribuente:

• Reddito imponibile: 200 €
• Quota lorda: 30% • 200 = 60 €
• Detrazione della quota: - (30 + 10) = 40 €

6. Crediti d'imposta

Dall'importo totale dell'imposta dovuta si detraggono i seguenti elementi:

1. Deduzioni per doppia imposizione.
2. Crediti d'imposta per le attività.

Vi è una lunga lista di agevolazioni che possono portare a una riduzione dell'imposta:

1. Crediti d'imposta per attività di ricerca e sviluppo (R&S) (Articolo 35.1 TRLIS)

Il presupposto è lo svolgimento di attività di ricerca e sviluppo scientifico e tecnologico. Per la sua determinazione, la base di calcolo è costituita dai costi di R&S e dagli investimenti in immobilizzazioni materiali e immateriali. La percentuale, inizialmente fissata al 30%, è stata ridotta.

2. Crediti d'imposta per le attività di innovazione tecnologica (Articolo 35.2 TRLIS)

Il presupposto è lo svolgimento di attività di innovazione tecnologica. Per la sua determinazione, si prende come base la spesa e gli investimenti in innovazione tecnologica. La percentuale di detrazione, inizialmente fissata al 15%, è in diminuzione.